中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

 第三节 审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义（掌握P97）

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

审计工作底稿有以下的作用：

①编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；

②联结整个审计工作的纽带；

③控制审计工作质量的手段；

④明确审计人员责任和考核审计人员的依据；

⑤进行复议和诉讼的重要佐证资料；

⑥总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

二、审计工作底稿的分类（修订，掌握P101）

按审计工作底稿的内容分类：

（1）调查了解记录；

（2）执行审计措施记录

（3）重要管理事项记录

三、审计工作底稿的要素和编制

1、审计工作底稿的要素（修订，掌握P102）

（1）审计项目名称

（2）审计事项名称

（3）审计过程和结论

（4）审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名

（5）审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名

（6）索引号及页码

（7）附件数量

2、审计工作底稿的编制要求（P102）

（1）编写审计工作底稿应做到内容完整、真实，重点突出。

（2）编写审计工作底稿应做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范。

（3）相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引号。

（4）编制汇总工作底稿应当在详细审阅分项目审计工作底稿并确定其事实清楚，证据确凿，手续完备之后再进行整理，按其性质、内容进行归集。

（5）编制审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。

3、审计工作底稿的审核

审计人员对审计工作底稿的真实性负责，审计组组长在编制审计报告前进行审核。审核事项（P103）

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（责任编辑：中大编辑）