中级审计师

三、案例分析题

1、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：

(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。

(2)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。

(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。

(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元;乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。

(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。

(6)6月30日，计提票据利息。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、6月1日，企业购入工程用原材料时，工程物资的入账价值为(　)。

A.4.25

B.25

C.29.25

D.20

<2>、6月10日，企业转让专利权时恰当的会计处理为(　)。

A.借：银行存款 5

无形资产减值准备 3

累计摊销 2

贷：无形资产 8

应交税费——应交营业税 　0.25

营业外收入 　1.75

B.借：银行存款 5

无形资产减值准备 3

贷：无形资产 6

应交税费——应交营业税 　0.25

营业外收入 　1.75

C.借：银行存款 5

累计摊销 2

贷：无形资产 5

应交税费——应交营业税 　0.25

营业外收入 　1.75

D.借：银行存款 5

无形资产减值准备 3

累计摊销 2

贷：无形资产 8

营业外收入 　2

<3>、收到乙公司支付的剩余货款及税金时，正确的会计处理为(　)。

A.借：银行存款 　50.2

贷：应收账款 50.2

B.借：银行存款 　50.2

贷：主营业务收入 50.2

C.借：银行存款 　50.2

贷：预收账款 50.2

D.借：银行存款 　50.2

贷：主营业务成本 50.2

<4>、6月30日，计提的利息为(　)

A.1.186

B.0.265

C.0.489

D.0.195

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

2、【正确答案】：C

【答案解析】：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

3、【正确答案】：C

【答案解析】：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。

4、【正确答案】：A

【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200×5%×6/12=205(万元)。

5、【正确答案】：C

【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

6、【正确答案】：B

【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。

7、【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核其他应付款的核算内容。选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

8、【正确答案】：B

（责任编辑：中大编辑）