中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

第6章     审计取证方法

第一节 审计取证模式

审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段；制度基础审计阶段；风险基础审计阶段

一、账目基础审计（P105）

指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

优点：审计结论正确性、可靠性高，审计质量高

缺陷：需要对大量的凭证、账目、会计等逐项审查,因而审计成本高，效率低，无法兼顾审计质量与审计效率的要求。

二、制度基础审计（P106）

指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

特点：强调审查内部控制系统（凭证、账目、报表等）所产生的结果，不深入系统本身进行审查,大量采用抽查方法。

优点：目标针对性强，方法科学，审计效率较高，审计质量有保证

缺点P107：不能直接解决全部审计风险问题

三、风险基础审计（掌握P107）

指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

风险基础审计运用的审计风险计量公式：审计风险=重大错报风险×检查风险

在审计风险已定的情况下，计算检查风险：检查风险=审计风险/重大错报风险

考虑重大错报风险的范围：财务报表层次、各类交易、账户余额、列报认定层次

认定层次重大错报风险分为固有风险和控制风险（P108）

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