中级审计师

为了帮助考生系统的复习2012年审计师考试课程全面的了解审计师考试教材的相关重点，小编特编辑整理了2012年审计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

审计师考试财务管理辅导：流动负债管理1

一、短期银行借款

（一）信用借款：临时借款、周转性信贷

例题：某企业向银行借款200万元，年利率8%，银行要求该企业维持贷款限额12%的补偿性余额，企业该笔借款的实际利率是多少？

实际利率=200×8%/【200×（1-12%）】=9.09%

例题：某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是：答案B 实际利率=500×8%/【500×（1-10%）】=8.89%

A.8.70%   B. 8.89%   C.10.87%   D. 11.11%

（二）担保借款：保证借款、抵押借款、质押借款

（三）票据贴现

二、商业信用（掌握P177）

（一）内涵：企业间因延期付款或预收货款而形成的借贷关系。

（二）形式：商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。

（三）商业信用管理

1、商业信用筹资规模的影响因素：信用额度；允许按发票面额付款的最迟期限；现金折扣期；现金折扣率等因素。

2、商业信用筹资管理的三种情形：

（1）享受现金折扣

（2）在信用期内付款但不享受折扣

（3）逾期支付

放弃折扣成本率=现金折扣率/(1-现金折扣率)×360/(信用期-折扣期)×100%

3、商业信用筹资的优缺点

优点：自发筹集，资金使用无拘束，低成本

缺点：期限短，支付压力大

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（责任编辑：中大编辑）

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