中级审计师

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 审计师考试《企业财务管理》辅导第五章讲义：营运资本管理

 第三节 流动负债管理

一、短期银行借款（掌握P177）

（一）信用借款：临时借款、周转性信贷

（二）担保借款：保证借款、抵押借款、质押借款

（三）票据贴现

二、商业信用（掌握P177）

（一）内涵：企业间因延期付款或预收货款而形成的借贷关系。

（二）形式：商业信用类型商业信用筹资主要用于满足短期资金占用需要，包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。

（三）商业信用管理

1、商业信用筹资规模的影响因素：信用额度；允许按发票面额付款的最迟期限；现金折扣期；现金折扣率等因素。

2、商业信用筹资管理的三种情形：

（1）享受现金折扣

（2）在信用期内付款但不享受折扣

（3）逾期支付

放弃折扣成本率=现金折扣率/(1-现金折扣率)×360/(信用期-折扣期)×100%

3、商业信用筹资的优缺点

优点：自发筹集，资金使用无拘束，低成本

缺点：期限短，支付压力大

三、短期融资券

是指符合一定条件的工商企业或金融企业发行的短期无担保有价证券。又称商业票据和短期债券。

（一）发行条件

1、境内设立的法人企业；2、具有稳定的偿债资金来源，最近一个会计年度盈利；3、流动性良好，具有较强的到期偿债能力；4、募集资金用于生产经营；5、近三年没有违法和重大违规行为；6、近三年没有延迟支付本息的情形；7、具有健全的内部管理体系和募集资金的使用偿付管理制度；8、中国人民银行规定的其他条件

（二）发行额度、期限和利率规定

1、发行额度：实行余额管理，待偿还融资余额不超过企业净资产的40%

2、期限：最长不超过365天

3、利率：有企业和承销机构协商确定

（三）发行方式：承销商代销；直销

（四）短期融资券筹资优缺点（P181）

优点：成本低，筹资数额大；缺点：发行期限短，筹资风险大

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（责任编辑：中大编辑）

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