中级审计师

2014年审计相关知识精选练习题(21)

案例分析题

A公司同时对两家企业进行投资，相关资料如下：

1.2001年1月1日，A公司用银行存款6200000元投资于甲企业，从而拥有其60%的表决权资本;同时，A公司用银行存款2000000元投资于乙企业，拥有其20%的表决权资本;投资时，甲、乙企业的所有者权益均为10000000元，其中，甲企业实收资本6000000元，资本公积2100000元、盈余公积900000元、未分配利润1000000元。乙企业实收资本7640000元，资本公积860000元、盈余公积700000元、未分配利润800000元股权投资差额10年摊销;所得税税率均为33%。

2.2001年，甲企业实现净利润600000元。乙企业实现净利润900000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金、按5%提取法定公益金。

3.2002年4月甲企业宣告分派现金股利250000元;乙企业宣告分派现金股利400000元。

4.2002年6月，甲企业接受价值40000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限5年，不计残值;甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产，将其出售;12月25日收到价款35000元。

要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1)2001年1月，对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后“长期股权投资——投资成本”科目的余额为：

A.6200000元

B.6000000元

C.3600000元

D.4000000元

(2)2001年底，对于甲、乙两企业的投资，A公司应确认的投资收益净额之和为：

A.520000元

B.360000元

C.540000元

D.340000元

(3)2001年底，A公司长期投资的账面余额为(假定A公司除了对甲、乙企业的长期投资外，无其他长期投资项目)。

A.8200000元

B.8740000元

C.8810000元

D.8720000元

(4)甲企业接受固定资产捐赠时，A公司帐务处理涉及的会计科目有：

A.长期股权投资——甲企业(损益调整)

B.长期股权投资——甲企业(股权投资准备)

C.资本公积——接收捐赠非现金资产准备

D.资本公积——股权投资准备

(5)甲企业出售固定资产的净损益是：

A.净收益1000元

B.净损失1000元

C.净收益1300元

D.净损失1300元

标准答案：B,A,D,BD,B

解析：

1、①对于甲企业，取得股权投资时的会计分录如下：

借：长期股权投资——甲企业(投资成本)6200000

贷：银行存款6200000

股权投资差额=6200000-10000000×60%=200000，结转分录如下：

借：长期股权投资——甲企业(股权投资差额)200000

贷：长期股权投资——甲企业(投资成本)200000

③对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后“长期股权投资——投资成本”科目的余额为：6200000-200000=6000000

②对于乙企业，取得股权投资时的会计分录如下：

借：长期股权投资——乙企业(投资成本)2000000

贷：银行存款2000000

股权投资差额=2000000-10000000×20%=0

2、①对于甲企业，确认投资收益及摊销股权投资差额的会计分录如下：

借：长期股权投资——甲企业(损益调整)(600000×60%)360000

贷：投资收益——股权投资收益360000

借：投资收益——股权投资差额摊销(200000÷10)20000

贷：长期股权投资——甲企业(股权投资差额)20000

②对于乙企业，确认投资收益及摊销股权投资差额的会计分录如下：

借：长期股权投资——乙企业(损益调整)(900000×20%)180000

贷：投资收益——股权投资收益180000

③A公司应确认的投资收益净额之和为(用丁字帐)

360000+180000-20000=520000

3、长期投资一级科目余额

6200000

200000

2000000

360000

180000

200000

20000

8720000

4、在长期股权投资的相关核算中，接受捐赠的会计分录是

借：长期股权投资——股权投资准备

贷：资本公积——股权投资准备

5、甲企业接受固定资产捐赠时，固定资产科目借方发生额40000元。从2002年7月开始计提折旧，每月折旧额为40000÷5÷12=666.67，甲企业12月出售该固定资产，此时累计折旧已提取666.67×6=4000元。出售的会计分录如下：

借：固定资产清理36000

累计折旧4000

贷：固定资产40000

借：银行存款35000

贷：固定资产清理35000

借：营业外支出——处置固定资产净损失1000

贷：固定资产清理1000

关于固定资产肯定会在考试中出题目。要学会将固定资产归集到固定资产清理科目中。

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（责任编辑：spl）

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