中级审计师

案例三

(一)资料

2006年4月，审计组对某公司2005年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。

3.审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2005年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。

4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2005年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行

D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收

63.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

B.该设备新近购进.尚未登账建卡

C.该设备属经营性租赁方式租出.但设备尚未运走

D.该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡

64.该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2005年末利润表所造成的影响有：

A.利润虚减

B.利润虚减

C.没有影响

D.应交税金虚减

65.该公司对丙设备未计提折旧。可能存在的合理原因是：

A.无法确定折旧率

B.设备一直未使用或不需用

C.设备准备出售

D.设备准备经营性租出

66.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

A.比较2005年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

B.将2005年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C.将2005年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

D.计算2005年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

标准答案：

一、单项选择题

1.A P23 2.B P37 3.D P47 4.C P84 5.C P190

6.A P133 7.D P204 8.C P136 9.B P269 10.A P251

11.D 297 12.B P447 13.B P326 14.B P362 15.C P348 220+300—400=120

16.B P374 17.D P411 18.B P457 19.B P457 20.A P467

二、多项选择题

21.ADE P23 22.BCD P32 23.BCDE P70 24.ABCE P135 25.ACD P

171 26.BCDE P218 27.ABCD P324 28.ADE P355 29.BCD P408 30.ABCE P467

三、混合选择题

31.AC P153 32.ABCDE P177 33.BCDE P357 34.BD P162 35.BCD P206

36.CE 251 37.AB P310 38.ACD P283 39.ABDE P412 40.ABCDE P488

四、判断题

41.√P154 42.× P117 审计质量控制是审计组织和审计人员对自身的活动进行的控制。

43.× P143 44.× P190 45.√ P211 46.√P252 47.√P377 48.√P408 49.×P445

50.×P462 还要证明其所有权及计价是准确无误的。

五、案例分析题

51.ACD P210 52.B P149 因利润波动较大.不易以利润率为基础。 53.AD PS0 54.ACD P153 55.D P215

56.BC 57.ABC 58.ABD 59.ABC 60.C

61.A 注册会计师认为X公司不能确认销售收入。因为资产负债表日以前已确认收入的销售，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理。

62.AD P411 63.AB P41l 64.C 65.B P412 66.CD P411

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