中级审计师

（三）项目投资现金流量估计（掌握P119）

项目投资的现金流量包括投资前预计投资额（初始现金流量）、项目经营过程中的经营现金流入和流出（业务现金流量）、项目结束的终结现金流入。

1、初始现金流量：固定资产投资额、流动资产投资额、其他投资费用、固定资产变价收入

【例题】下列属于项目初始现金流量的是：（ ）。

A.材料款

B.应收账款

C.项目培训费用

D.安装成本

E.流动资产垫支资金收回

【答案】ABCD

【例题】（2008中）投资项目初始现金流量的组成部分主要有：（ ）。

A.固定资产投资

B.流动资产投资

C.其他投资费用

D.借款资本化利息

E.原有设备变价收入

【答案】ABCE

2、营业现金流量：项目寿命周期内生产经营导致的现金流入（销售收入）流出（付现成本、费用、所得税，但不包括无需付现的折旧和利息）

【例题】下列属于项目营业现金流量的是（ ）。

A.付现成本

B.折旧

C.所得税

D.利息

E.销售费用

【答案】ACE

3、终结现金流量：固定资产残值变现收入；流动资产垫支资金收回

【例题】（2008中）某投资项目的年销售收入为180万元（全部为现金销售收入），年付现成本为100万元，年折旧费用为20万元，所得税率为30%，则该投资项目的年现金净流量为：

A.42万元

B.62万元

C.68万元

D.80万元

【答案】B＝180－100－（180－100－20）×30%

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