中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

第8章    审计抽样

第一节 审计抽样概述

一、含义（掌握P133）

指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

1、产生的理论与现实基础：提高效率降低成本的要求；概率与统计理论的发展

2、适用范围：适用于内部控制测试和实质性测试，但并不适用所有测试程序；审计抽样广泛应用于检查和函证，不用于询问、观察和分析性复核程序

3、审计抽样不适用的情形（6种）：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则。

4、审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查的情形：（2011年新增）

（1）审计事项由少量大额项目构成；（2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；（3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则。

5、审计人员可以在审计事项中选取进行审查的特定项目：（2011年新增）

（1）大额或重要项目；（2）数量或者金额符合设定标准的项目；（3）其他特定项目。选取部分特定项目进行审查结果，不能用于推断整个审计项目。

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（责任编辑：中大编辑）

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