中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计专业相关知识《企业财务会计》辅导讲义，帮助考生备考。

 第二节 交易性金融资产

一、概述

企业为近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产--股票、债券、基金和权证等。

核算：设置"交易性金融资产"科目，并按交易性金融资产与品种，分别按"成本"、"公允价值变动"设置明细账进行核算

二、交易性金融资产的取得（掌握P242）

取得时，按交易性金融资产的公允价值，会计分录：

借：交易性金融资产----成本（按公允价值）

投资收益（交易费用）

应收股利

应收利息

      贷：银行存款等

P242【例题2-1】【例题2-2】

三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息（掌握P243）

１、对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，直接冲减债权。会计分录：

借：银行存款

        贷：应收股利

               应收利息

２、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

会计分录：

借：应收股利

       应收利息

       贷：投资收益

收到后：借：银行存款

                贷：应收股利/应收利息

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