中级审计师

4、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有：

A.购入货物发生非正常损失

B.将自产货物用于在建工程

C.将自产货物用于对外投资

D.将自产货物委托他人代销

E.将自产货物无偿赠送他人

5、职工薪酬的核算范围包括：

A.职工福利费

B.住房公积金

C.工会经费

D.非货币性福利

E.离退休人员工资

6、下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有( )。

A.工程项目领用本企业的生产用材料

B.非常损失造成的存货盘亏

C.工程项目领用本企业产品

D.以产品对外投资

E.生产用材料毁损

7、下列各项税金中，构成相关资产成本的有( )。

A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

C.用于在建工程(房屋)的库存原材料已支付的增值税进项税额

D.小规模纳税人采购货物支付的增值税

E.一般纳税人采购货物支付的增值税

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税;耕地占用税;契税;车辆购置税。

2、【正确答案】：D

【答案解析】：当期应该交纳的增值税=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。

3、【正确答案】：D

【答案解析】：一般纳税企业在月度终了，对本月发生应交未交增值税将其转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

4、【正确答案】：D

【答案解析】：离退休人员不属于在职员工，其工资不通过应付职工薪酬核算。

5、【正确答案】：B

【答案解析】：进项税额=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

6、【正确答案】：D

【答案解析】：企业当月预交当月增值税，应通过“应交税费--应交增值税(已交税金)”科目核算，不通过“应交税费--未交增值税”科目核算。

7、【正确答案】：D

【答案解析】：该批毁损原材料应转出的进项税额=40×17%=6.8(万元)。

二、多项选择题

1、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：

2、【正确答案】：ACD

【答案解析】：应付职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

3、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：ABCD均为应付职工薪酬核算的内容。

4、【正确答案】：BCDE

【答案解析】：购入货物发生非正常损失应作为增值税进项税额转出处理。

5、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：职工薪酬的核算内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费(包括基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称“辞退福利”);(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

6、【正确答案】：ABE

【答案解析】：工程项目领用本企业产品及以产品对外投资应视同销售，计算增值税销项税额。

7、【正确答案】：ACD

【答案解析】：用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税费——应交消费税”账户的借方反映，不记入材料成本。

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