中级审计师

案例分析题

1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、根据资料(1)编制2010年内部销售存货的抵销分录为( )。

A.借：营业收入 600

贷：营业成本 400

固定资产——原价 200

B.借：固定资产——累计折旧 10

贷：管理费用 　10

C.借：递延所得税资产 47.5

贷：所得税费用 47.5

D.借：营业收入 400

贷：营业成本 200

固定资产——原价 200

<2>、根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为( )。

A.借：未分配利润——年初 200

贷：营业外收入 200

B.借：所得税费用 42.5

贷：递延所得税资产 42.5

C.借：营业外收入 30

贷：未分配利润——年初 30

D.借：递延所得税资产 42.5

贷：未分配利润——年初 42.5

<3>、根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为( )。

A.借：未分配利润——年初 200

贷：无形资产——原价 　200

B.借：递延所得税资产 56.25

贷：未分配利润——年初 56.25

C.借：无形资产——累计摊销 　20

贷：未分配利润——年初 　20

D.借：无形资产——累计摊销 50

贷：管理费用 　50

<4>、根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为( )。

A.借：管理费用 1.25

贷：固定资产——累计折旧 1.25

B.借：固定资产——原价 30

贷：营业外支出 30

C.借：所得税费用 4.69

贷：递延所得税负债 4.69

D.借：管理费用 2.25

贷：固定资产——累计折旧 2.25

参考答案见下页：

（责任编辑：中大编辑）