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 审计师考试《企业财务审计》第六章讲义

第6章   货币资金审计

第一节 本业务的性质

货币资金是指企业的现金、银行存款和其他货币资金

一、业务综述（P343）

业务流程：处理单据、受理结算凭证、办理结算、收款与付款、账务处理和银行存款余额调节。

二、货币资金业务中的主要文件

货币资金业务涉及的主要凭证和记录有：原始凭证、现金日记帐、银行存款对账单、现金总账、银行存款总账及其他有关账户。

三、货币资金业务中的内部控制（掌握P345）

1、职责分工

(1)采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立

(2)收入单据的开具与审核相互独立

(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立

(4)收付款结算办理与审核相互独立

(5)支票的签发与出纳相互独立

(6)记账凭证的编制与审核相互独立

(7)出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录

(8)现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立

(9)由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核

(10)支票与印章应由不同的人保管。

2、信息传递控制

建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理当局对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制，包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。

3、实物控制。限制接近货币资金进行实物控制。

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（责任编辑：中大编辑）

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