中级审计师

【例题1?单选题】

采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

A. 应收账款的减少

B. 应收账款的增加

C. 应付账款的减少

D. 应付账款的增加

【答案】C

【例题2?多选题】

根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

A. 提出采购申请与批准采购申请

B. 批准采购申请与采购

C. 采购与验收

D. 验收与付款

E. 存货保管与发出

【答案】ABCD

【解析】采购与付款循环的职责分工：

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立；

(2)批准请购与采购部门相互独立；

(3)验收部门与财会部门相互独立；

(4)货物验收部门与财会部门相互独立

(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

(6)内部检查与有关部门相互独立

【例题3?单选题】

审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离. 这种情况可能导致：

A. 采购部门购入过量或不必要的物资

B. 未按实际收到的商品数额登记入账

C. 应付账款记录不正确

D. 未及时向特定债权人支付货款

【答案】A

【解析】采购与付款循环的职责分工：

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立；

(2)批准请购与采购部门相互独立；

(3)验收部门与财会部门相互独立；

(4)货物验收部门与财会部门相互独立

(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

(6)内部检查与有关部门相互独立

【例题4?多选题】（2007年试题）

下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A. 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B. 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C. 货物验收部门与财会部门相互独立

D. 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E. 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

【答案】ABCE

【解析】D不符合采购与付款循环内部控制要求。

【例题5?多选题】(2008年试题)

为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：

A. 抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B. 检查验收单是否连续编号

C. 比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D. 向债权人函证应付账款

E. 观察验收部门是否独立于仓库保管部门

【答案】ABE

【解析】CD属于实质性测试程序。

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（责任编辑：zyc）

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