中级审计师

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1本业务循环的性质

酬薪业务循环涉及工资结算、发放、费用分配、帐务处理等业务处理过程。

业务循环综述

业务流程：员工聘用、考勤及工时统计、工资结算、工资分配、提现和支付、账务处理

业务循环中的主要文件

薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表，记账凭证，应付工资总账与明细账。

业务循环中的内部控制

1、职责分工

要求：

(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立

(2)人员调配单的编制与审批相互独立

(3)考勤记录与审批相互独立

(4)工资单的编制与审核相互独立

(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立

(6)产量及工时记录与审核相互独立

(7)生产统计报表编制与审核相互独立

(8)工资费用分配表编制与审核相互独立

(9)工资保管与记录相互独立

2、信息传递程序控制

(1)授权程序

(2)文件和记录的使用

(3)审核制度

3、实物控制

【例题】(2007中)根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：( )。

A.财务部门主管

B.人力资源部门主管

C.生产车间主管

D.行政管理部门主管

【答案】C

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（责任编辑：中大编辑）

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