中级审计师

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：

A.2389元

B.2527.88元

C.28668元

D.30334.66元

『正确答案』A

『答案解析』4月份计提折旧额=[(91 004-5000)×5/15]/12=2 389(元)

2.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：

A.15 000元

B.25 000元

C.30 000元

D.40 000元

『正确答案』B

『答案解析』净收益=300 000-(400 000-1 30 000-10 000)-15 000=25 000(元)

借：银行存款 　30

累计摊销 　13

无形资产减值准备 1

贷：无形资产 40

应交税费 1.5

营业外收入——处置非流动资产利得 2.5

【例题14·综合分析题】(2008年试题)

资料：甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2007年发生的部分经济业务如下：

1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160 000元;原购入批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。

2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1 170 000元，款项已存入银行。

3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60 000元，预计净残值为3 000元，预计使用年限为5年.该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。

4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。

5.12月31日，甲企业“应收账款——A公司”明细账户借方期末余额为6 000元.“应收账款——B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元,“预收账款——C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元，“预收账款——D公司”明细账户借方期末余额为3 000元，“坏账准备——应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

1.2007年5月6日，报废固定资产的累计折旧为：

A.3420元

B.4560元

C.19 000元

D.38 400元

『正确答案』D

『答案解析』结转清理固定资产账面价值

借：固定资产清理 21 600

累计折旧 38 400

贷：固定资产 60 000

双倍余额递减法二年计提折旧=60000×2/5+(60000-60000×2/5)×2/5=38 400(元)

2.2007年5月16日，研究开发该项专利技术所发生的支出，进行账务处理时，应借记的会计科目是：

A.研发支出

B.管理费用

C.长期待摊费用

D.制造费用

『正确答案』A

『答案解析』

借：研发支出——费用化支出

——资本化支出

贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款

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