中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》第十章讲义

 第三节 内部债权债务的抵销处理

一、内部债权、债务项目的抵销处理（P378）

内部债权、债务项目：应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；其他应收款与其他应付款。

账务处理：按内部债权、债务本期的账面余额，借记"应付票据"、"应付账款"、"预收账款"等科目，贷记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"等科目

二、内部应收账款计提的坏账准备的抵销（P379）

1、本期内部应收账款计提的坏账准备的抵销

（1）本期内部应收账款余额增加，会计分录：

借：应收账款--坏账准备

贷：资产减值损失

（2）本期内部应收账款余额减少，会计分录：

借：资产减值损失

贷：应收账款--坏账准备

2、前期内部应收账款计提的坏账准备的抵销

按前期抵销的内部应收账款坏帐准备的数额调整期初未分配利润，编制抵销分录：

借：应收账款--坏账准备

贷：未分配利润--年初

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