中级审计师

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 审计师考试《企业财务审计》第六章讲义

 第三节 现金与银行存款审计

一、运用分析方法检查货币资金总体合理性（掌握P349）

对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有运营报告和内部审计报告。

现金与银行存款错报的形式包括：

1、交易入账的会计期间错误；

2、在调节银行存款时，遗漏或少计未兑现支票，从而挪用资金

3、将一笔资金同时记录于两个支票帐户中

二、库存现金监盘（掌握P350）

监盘步骤：

(1)组织安排库存现金监盘工作

(2)监督盘点库存现金

(3)填制"库存现金盘点表"--由出纳员、会计主管和审计人员共同签字

三、现金和银行存款收付业务的审查（掌握P351）

（一）现金收付业务的审查

审查内容：抽查现金日记账记录；审查原始凭证；现金收支截止期的审查；审查现金溢缺

（二）银行存款的审查

1、审核银行存款日记账记录；

2、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例；

通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款．查明其所有权。

3、抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表

复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：

取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性；将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致；

四、检查、函证银行存款余额（掌握P354）

通过询证，查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。

五、核实货币资金收支的截止期（掌握P354）

财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

审查的重点内容：有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。

为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

(1)检查支票(包括汇票等各种票据)收人与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

(2) 检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

(3)查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

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