中级审计师

2014年审计师考试审计理论与实务专项巩固练习

1、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为(　　)万元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(　　)万元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是(　　)。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.计提坏账准备

4、下列各项中，应计入营业外收入的是(　　)。

A.银行存款利息收入

B.存货盘盈

C.债务重组利得

D.确实无法收回的应收账款

5、下列各项，不影响企业营业利润的项目是( )。

A.劳务收入

B.财务费用

C.出售包装物收入

D.出售固定资产净收益

答案：

1、 【正确答案】：C 【答案解析】：2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

2、 【正确答案】：C 【答案解析】：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

3、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。

4、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用： 借：银行存款　　贷：财务费用 选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销： 借：坏账准备　　贷：应收账款

5、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

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（责任编辑：中原茶仙子）

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