中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：企业财务审计复习第一章

4、分析询证函及应收帐款余额

（1）询证回函认可询证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的，将询证回函编人工作底稿，作为审计证据。

（2）函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。产生差异的原因可能有三种情况：

由于购销双方登记人账的时间不同

询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；

三是债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；

四是债务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款。

审计人员要针对不同情况，审核期后的现金日记账、银行存款日记账或相关销售退回的明细账记录，查明相关款项或退回的货物是否收已经收到。

一方或双方记账错误

审计人员应该核实相关货运单据、销售发票和其他单据，查实被审计单位的账面记录是否正确。

存在弄虚作假或舞弊行为

即被审计单位虚增应收账款从而达到虚增营业收入和虚增利润的目的，或低估应收账款以达到低估营业收人、低估利润和少交税金的目的。审计人员应核实销货合同、发票和发货单位等并加以证实。

例题：（2008中）应收账款函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能存在的原因有：答案ABCE

A.由于购销双方登记人账的时间不同 B.一方或双方记账错误

C.被审计单位弄虚作假 D.函证方式不恰当 E.购销双方存在争议

（3）肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函

第二次函证未能回复的原因：

账款已还，不愿再回复；

坏账损失发生；

根本不存在该顾客；

询证函邮寄丢失。

对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。

例题：（2006中）对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某应收账款，审计人员应当：

答案C

A ．将该笔应收账欲确认为坏帐

B ．认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C ．查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D ．编制应收账款账龄分析表

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