初级审计师

小编特编辑整理了审计专业相关知识基础辅导，希望能帮助广大考生复习备考2014年初级审计师考试，祝大家都能顺利通过本次考试！

财政收入

财政收入包括税收、公债、非税收入等。

一、税收

（一）税收种类

税收根据征税对象，税收可分为----流转税(货物与劳务税)、所得税、财产税、资源税、

行为税五类。

1.流转税----对流通中商品和劳务买卖的总额征税。

2.所得税----对个人和公司的所得征税。

3.财产税----是对不动产或房地产即对土地和地上建筑物等所征收的税。

4.资源税----是以开发、生产的矿产资源和盐为征税对象的税收。

5.行为税----是以纳税人的特定行为为征税对象的税收。

（二）税收特征----强制性、无偿性和固定性三大特征。

（三）税收的调节作用

1.宏观税率----指的是总的税收水平，就是总税额占国民收入的比重。

宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力高．反之则低。

2.税负的分配

税负分配，一方面是由政府部门来进行，主要是通过税种选择和制定不同的税率来实现；

另一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。

3.税收优惠与处罚

税收的优惠性措施包括许多方面，比如减税、免税以及建立保税区等。

税收的处罚性措施包括罚款、征收滞纳金等。

二、公债

1.公债包括中央债和地方债。

国债----由中央政府发行并承担最终清偿责任的公债叫国债.

地方债----由地方政府发行并承担最终清偿责任的公债叫地方债。

公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调

节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府筹集资金、调控经济的重要政策工具。

【例题1*多选题】（2008）

公债是政府筹集资金、调控经济的重要政策工具，其基本特征有：

A．无偿性B．有偿性C．强制性D．自愿性E．灵活性

【答案】BDE

【解析】无偿性和强制性是税收的基本特征。公债以其有偿性、自愿性、灵活性等基本特征

以及其弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币流通和经济运行等诸多独特功能，成为政府

筹集资金、调控经济的重要政策工具。

2.公债偿还时间的不同分类

短期债---通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场(货币市场)，利率较低，期限

一般为3个月、6个月和1年三种。

中长期债----通过发行中长期债券取得，期限l年以上5年以下的为中期债券。长期债券---5

年以上的为长期债券。

3.公债的作用

作为一种财政信用形式，公债最初是用来弥补财政赤字的，随着信用制度的发展．公债

已成为调节货币供求、协调财政与会融关系的重要政策手段。另一方面，由于目前公债收入

(即公债的利息)不征税．因而发行公债会在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，

从而对民间部门的投资或消费起调节作用，即所谓的“挤出效应”。

【例题2*单选题】（2008）

根据财政政策的“挤出效应”，因政府支出增加而被挤出的是：

A．政府投资支出B．私人投资C．税收D．居民储蓄

【答案】B

【解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。

【例题3*单选题】（2009）

下列会对民间机构的投资产生“挤出效应”的政府行为是：

A.增发货币B.发行公债C.发行股票D.增加出口

【答案】B

【解析】因政府支出增加而被挤出的是私人投资。

三、非税收入

政府非税收入----指除税收以外，由各级政府及其所属部门、事业单位、代行政府职能

的社会团体及其他组织依法提供特定的公共服务．取得并用于满足一定的社会公共需要的财

政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

非税收入分为:

国有资源资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费和罚没收

入，彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，主管部门集中收入．以及政府财政资金产生

的利息收入等。

1.国有资源有偿使用收入---政府和所属单位利用国有资源而获得的收益．包括土地出

让金收入、新增建设用地土地有偿使用费等；

2.国有资本经营收益----指政府以国有企业资本出资人身份获得的与该资本运营和处

置有关的净收益，包括国有资本分享的企业税后利润、国有股股利、红利、股息等；

3.政府基金---指各级政府及其所属部门依据国家的法律、法规，向公民、法人和其他

组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项，如三峡工程建设基金、铁路建

设基金等；

4.行政事业性收费----指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根

据法律、法规等有关规定．在实施社会公共管理，以及在向公民、法人提供特定公共服务过

程中，向特定对象收取的费用，它是行政性收费和事业性收费的总称，如企业注册登记费、

工商管理费等。

关注：收支两条线

为形成规范非税收入收缴管理的制度体系，近年来进行了非税收入收缴制度改革，即实

行“收支两条线”改革，并将其与编制部门预算和国库集中收付制度改革紧密联系起来。

“收支两条线”管理---针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支

(预算外收支属于财政性收支)纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管

理和监督水平。

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