中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试第三部分企业财务会计第十章合并财务报表第三节内部债权债务的抵销处理的内容，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

第一年

借：应付账款(含税金额)

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

第二年

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

借(或贷)：应收账款——坏账准备

贷(或借)：资产减值损失

【例10-5】母公司20×7年末应收子公司账款为1 000万元，当年首次计提坏账准备，坏账准备按应收款项余额百分比法计算，提取比例为1%，20×7年计提坏账准备10万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

[答疑编号2721311114]

『正确答案』

借：应付账款 　1 000

贷：应收账款(余额) 1 000

借：应收账款(坏账准备) 10

贷：资产减值损失　(1 000×1%)10

【例10-6】沿用“例10-5”资料。母公司20×8年末应收子公司账款为1 200万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

[答疑编号2721311115]

『正确答案』

借：应付账款 1 200

贷：应收账款(余额) 1 200

借：应收账款(坏账准备) 10

贷：未分配利润——年初 10

借：应收账款(坏账准备) 2

贷：资产减值损失(200×1%) 2

【例10-7】沿用“例10 -6”资料。母公司20×9年末应收子公司账款为900万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为(金额以“万元”为单位)：

[答疑编号2721311116]

『正确答案』

借：应付账款 　900

贷：应收账款(余额) 900

借：应收账款(坏账准备) 12

贷：未分配利润——年初 12

借：资产减值损失(300×1%) 3

贷：应收账款(坏账准备)　3

【例题·多选题】(2006年)企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有(　)。

A.借：应付账款

贷：应收账款

B.借：主营业务收入

贷：应收账款

C.借：年初未分配利润

贷：管理费用

D.借：资产减值损失

贷：应收账款---坏账准备

E.借：应收账款---坏账准备

贷：未分配利润——年初

[答疑编号2721311117]

『正确答案』ADE

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