中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点，小编特编辑汇总了2012年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

 第四节 审计风险管理

一、含义与种类（掌握P211）

（一）审计风险的含义

1、含义：审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

2、基本特征

(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；

(2)审计活动自始至终存在着审计风险；

(3)审计风险具有潜在性；

(4)审计风险可以控制。

（二）审计风险的分类

1、按风险来源分类：重大错报风险（固有风险、控制风险）和检查风险。

2、从审计风险管理的角度分类

（1）可控风险--由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险

影响因素：审计人员素质、工作态度，审计方法选用；审计机构管理等

（2）不可控风险--由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险

影响因素：外部因素（国家经济形势等），内部因素（内部控制制度健全度等）

二、审计风险的控制方法（掌握P212）

控制风险的方法归纳为：

（一）自我保护法。提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理部门说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制；

（二）风险回避法。指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目；

（三）风险转移法。审计人员应尽量分解引发风险的责任．将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚；

（四）风险承受法。审计人员应提高风险承受能力。如建立风险基金制度、办理职工保险等。

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（责任编辑：中大编辑）

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