初级审计师

(—)资料

甲公司以一台车床交换乙公司拥有的一项长期股权投资。该车床的原值为90 000元，在交换日的累计折旧为25 000元，公允价值为70 000元;乙公司长期股权投资的账面余额为70 000元，已计提减值准备8 000元，在交换日的公允价值为60 000元;交换中乙公司支付补价10 000元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案(绝对额计算结果保留整数，百分比保留两位小数)。

1.根据有关规定，判断乙公司上述交易是否属于非货币性交易所需要依据的比例值为：

A.14.29%

B.16.67%

C.15.38%

D.16.13%

答案：A(2002年中级)

2.甲公司应确认的收益为：

A.2 800元

B.-2 900元

C.714元

D.-2 143元

答案：C(2002年中级)

3.甲公司确认的收益应贷记的科目是：

A.资本公积

B.营业外收入

C.投资收益

D.其他业务收入

答案：B(2002年中级)

4.甲公司换入的长期股权投资的入账价值为：

A.60 000元

B.55 000元

C. 75 000元

D. 55 714元

答案：D(2002年中级)

5.乙公司换入的固定资产的入账价值为：

A. 60 000 元

B. 62 000元

C. 70 000元

D.72 000元

答案：D(2002年中级)

案例二(2003年初级)

(一)资料

某企业2002年6月成立，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业只生产一种产品(A产品)。该企业当年发生如下业务：

1.6月20日，与某单位签订厂房和办公用房(包括附属设施)租赁合同，从当年7月1日开始计算租金，合同期限2年，规定每年7月1日支付厂房租金24万元，管理人员办公用房租金6万元。

2.6月30日，购买一条生产线，不含增值税的价款为50万元，增值税为8.5万元，货款全部支付。

3.7月10日，上述生产线运到，发生运输和安装、调试费用共1.5万元，当月安装调试完毕并投人生产，预计可使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。

4.7月29日，购入原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元，以银行存款支付。该批材料一次性全部投人生产，可生产A产品200件(该产品不再耗用其他原材料)。

5.11月30日，A产品200件全部完工验收入库。

6.12月1日，购买原材料一批，价款10万元，增值税1.7万元，货款未付。该批材料已全部投人生产，可生产A产品100件，月底全部未完工，在产品完工率为50%。该企业采用约当产量比例法计算月末在产品成本。

7.12月20日，销售A产品180件，不含税价款90万元，当日收到货款70万元。

8.12月25日，该企业与某客户签订购合同，以交款提货方式向其销售A产品10件，不含税价款5万元，货款已收，提货单交给该客户，但该客户12月31日仍未提货。

9.每月应付生产工人工资及福利费5万。当年共发生管理人员工资6万元。

10.每月发生其他制造费用4万元。当年共发生其他管理费用3万元。

11.当年除增值税外，其他税费均已足额交纳。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题备选答案中选出正确答案。

1.该企业2002年12月31日资产负债表中“固定资产原值”项目数额应为：

A.50万元

B.51.5万元

C.58.5万元

D. 60万元

答案：D(2003年初级)

2.该企业2002年12月31日资产负债表中“应交税金”项目数额应为：

A.5.1万元

B. 10.2万元

C.10.05万元

D.11.05万元

答案：D(2003年初级)

3.该企业2002年利润表中“主营业务收入”项目数额应为：

A.90万元

B.95万元

C.105.3万元

D.111.15万元

答案：B(2003年初级)

4.该企业2002年利润表中“管理费用”项目数额应为：

A.9万元

B.10万元

C.12万元

D.15万元

答案：C(2003年初级)

5.该企业2002年末“生产成本”账户余额应为：

A.22万元

B.24万元

C.28万元

D.31万元

答案：A(2003年初级)

(—)资料

A公司同时对甲、乙两家企业进行投资。相关资料如下：

1.2001年1月1日，A公司用银行存款6 200 000元投资于甲企业，从而拥有其60%的表决权资本;同时，A公司用银行存款2 000 000元投资于乙企业，拥有其20%的表决权资本;投资时，甲、乙企业的所有者权益均为10 000 000元，其中，甲企业实收资本6 000 000元、资本公积2 100 000元、盈余公积900 000元、未分配利润1 000 000元;乙企业实收资本7 640 000元、资本公积860 000元、盈余公积700 000元、未分配利润800 000元。股权投资差额按10年摊销;所得税税率均为33%。

2.2001年，甲企业实现净利润600 000元，乙企业实现净利润900 000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金、按5%提取法定公益金。

3.2002年4月，甲企业宣告分派现金股利250 000元;乙企业宣告分派现金股利400 000元。

4.2002年6月，甲企业接受价值40 000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限5年，不计残值;甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产，将其出售;12月25日收到价款35 000元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1.2001年1月，对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后，“长期股权投资—投资成本”科目的余额为：

A.6 200 000元

B.6 000 000元

C.3 600 000元

D.4 000 000元

答案：B(2003年中级)

6200000-(6200000-10000000×60%)=6 000 000元

2.2001年底，对于甲、乙两企业的投资，A公司应确认的投资收益净额之和为：

A.520 000元

B.360 000

C.540 000元

D.340 000元

答案：A (2003年中级)

600000×60%-(6200000-10000000×60%)/10+900000×20%=360000-20000+180000=520000元

3.2001年底，A公司长期投资的账面余额为(假定A公司除了对甲、乙企业的长期投资外，无其他长期投资项目)：

A. 8 200 000 元

B. 8 740 000元

C. 8 180 000 元

D. 8 720 000元

答案：D (2003年中级)

6200000+2000000-20000+600000×60%+900000×20%=8 720 000

4.甲企业接受固定资产捐赠时，A公司账务处理涉及的会计科目有：

A.长期股权投资—甲企业(损益调整)

B.长期股权投资—甲企业(股权投资准备)

C.资本公积—接受捐赠非现金资产准备

D.资本公积—股权投资准备

答案：BD (2003年中级)

5.甲企业出售固定资产的净损益是：

A.净收益1 000元

B.净损失1 000元

C.净收益1 300元

D.净损失1 300元

答案：B(2003年中级)

35000-(40000-40000/5×6/12)=-1000元

案例二(2004年初级)

(—)资料

某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税率为17%，消费税率为10%，营业税率为5%，不考虑其他相关税费。2003年发生如下业务：

1.采购甲材料一批，增值税专用发票注明原材料价款10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库，同时开出商业汇票一张，抵付货款。该批材料计划成本为11万元。

2.销售A产品10 000件，单位售价125元(不含增值税)，单位销售成本75元，该产品属于应交消费税产品，货已发出款未收到。

3.出售专利权一项，出售价款4.5万元，该专利权账面余额1.5万元，已提无形资产减值准备0.5万元。出售价款存入银行。

4.购入机器一台，增值税专用发票注明机器价款45万元，增值税7.65万元;另支付安装调试费1.5万元;有关款项均已用银行存款付讫。机器安装完毕，已交有关部门使用。

5.出售一栋办公楼房，原价1500万元，已提折旧1 100万元，出售收入955万元，发生清理费用5万元，有关款项均以银行存款收付。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

1.该企业采购的甲材料在验收入库时，其材料成本差异应记入的账户和金额是：

A.借记“材料成本差异”账户1万元

B.贷记“材料成本差异”账户1万元

C.借记“材料成本差异”账户2.7万元

D.贷记“材料成本差异”账户2.7万元

答案：B(2004年初级)

2.销售A产品时，应记人“主营业务税金及附加”账户的金额是：

A.33.75万元

B.14.625万元

C.12.50万元

D.6.25万元

答案：C(2004年初级)

3.出售专利权时所做的会计分录，除了使用“银行存款”、“无形资产减值准备”、

“无形资产”、 “应交税金”账户外，还有：

A.“营业外收入”账户3.275万元

B.“营业外支出”账户3.275万元

C.“营业外收入”账户2.775万元

D.“营业外支出”账户2.775万元

答案：A(2004年初级)

4.购置的固定资产交付使用时的入账价值是：

A.45万元

B.52.65万元

C.46.5万元

D.54.15万元

答案：D(2004年初级)

5.该企业固定资产(办公楼房)清理完毕计入当期损益的金额是：

A.477.50万元

B.677.25万元

C.532.50万元

D.502.25万元

答案：D(2004年初级)

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（责任编辑：中大编辑）

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