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2017年中级审计师《企业财务会计》要点梳理(8)

发表时间:2016/12/30 11:08:30 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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债权债务的抵销处理(熟悉)

▲注意:调表不调账,因此调整的是报表名称(而不是一般的会计科目名称),另外由于不调账,所以每年都需要把以前年度的影响累计再做一遍。

第一年

(1)内部应收账款抵销时

借:应付账款【含税金额】

贷:应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借:应收账款——坏账准备

贷:资产减值损失

第二年

(1)内部应收账款抵销时

借:应付账款

贷:应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借:应收账款——坏账准备

贷:未分配利润——年初

借(或贷):应收账款——坏账准备

贷(或借):资产减值损失

【例题3-多】(2006)企业编制本期合并财务报表时,可能编制的内部债权债务抵销分录有( )

A.借:应付账款

贷:应收账款

B.借:主营业务收入

贷:应收账款

C.借:年初未分配利润

贷:管理费用

D.借:资产减值损失

贷:应收账款---坏账准备

E.借:应收账款---坏账准备

贷:未分配利润——年初

【答案】ADE


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