中级审计师

生业务

可供出售金融资产

股票

债券

1.购入

借：可供出售金融资产—成本

应收股利

贷：银行存款

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息

贷：银行存款

可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）

2.收息收利

非持有期间取得的现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

持有期内收到现金股利

借：银行存款

贷：投资收益

非持有期间取得的债券利息

借：银行存款

贷：应收利息

3.资产负债表日

①若公允价值>账面价值

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积----其他资本公积

1. ① 若公允价值<账面价值

借：资本公积----其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动

4.减值

借：资产减值损失

贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

借：资产减值损失

贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）

可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

5.出售

①借：银行存款

贷：可供出售金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

1. ② 借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

（若为损失做相反分录）

借：银行存款（实际收到金额）

贷：可供出售金融资产—成本 —利息调整

—应计利息

—公允价值变动

投资收益

1. ③ 借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

（若为损失做相反分录）