中级审计师

三、案例分析题

(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分。共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。)

案例一
(一)资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2．该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。
4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
(4)销售部门职工的工资费用48万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51．“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：
A．销售部门主管负责批准赊销信用
B．销售部门主管负责批准退货
C．发货部门负责开具销售发票
D．出纳员负责编制和寄送客户对账单
52．“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：
A．虚增了20× 6年度营业收入
B．虚减了20×6年度营业成本
C．虚增了20×6年末存货余额
D．虚减了20×6年末存货余额
53．对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：
A．客户甲有意不回复
B．客户甲不存在或已破产
C．询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到
D．被审计单位对客户乙的应收账款记账错误
54．针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：
A．重新测试相关的内部控制
B．审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证
C．实施分析性复核程序
D．向客户甲第三次寄发询证函
55．针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：
A．材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
B．支付给销售代理的佣金15万元
C．销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元
D．销售部门职工的工资费用48万元

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