小编特编辑整理了审计理论与实务复习要点,希望能帮助广大考生复习备考2014年中级审计师考试,祝大家都能顺利通过本次考试!
考点三 业务循环内部控制测评(掌握)
一、了解并描述采购与付款业务的内部控制
二、抽查部分采购业务
1.根据重要性原则选取
2.检查与验证的内容包括:
(1)核对请购单与订购单是否一致,请购单是否经过适当的授权人批准,订购单是否连续编号。
(2)核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。(3)检查合同是否经过有关部门审查,核对卖方******上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。
(4)抽验部分付款凭单,检查其是否附有请购单、订购单、验收单,付款凭单和验收单是否连续编号,验证验收环节的有效性和计算的正确性。
(5)核对采购合同、卖方******、验收单与入库单是否一致。
(6)检查购入材料计价正确与否,被审计单位采用永续盘存制核算时,复核计价正确性。
三、付款环节的测试
(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开,了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。
(2)抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方******是否一致。
(3)检查应付票据内部控制。
①观察应付票据记录与业务经办是否独立,职责分工是否合理。签******据、记录、付款有无一人负责的情况。
②抽查部分作废的、退回的票据,查明是否予以注销,是否编号保存。
③了解应付票据总账与明细账是否定期核对,并且和债权人提供的有关记录相调节。
四、固定资产内部控制测评
1.固定资产新增需要审批,需要可行性研究
2.报废需要审批
3.验收需要有验收报告,还要保证和财务、仓储部门的独立。
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