中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

 第二节 审计抽样的基本程序和样本选取方法

一、审计抽样的基本程序

（一）确定审计对象总体（掌握P137）

在确定总体时，审计人员应注意如下几个方面：

①相关性与完整性：与审计目标相关；完整性：全部经济业务或资料

②项目的同质性

③项目的可辨性性

④项目的充分性：数量达到要求

（二）确定样本量（掌握P138）

影响统计抽样样本量的因素：总体容量（正关系）；总体项目差异（正关系）；审计结论的精确限度（反向关系）；审计结论的可靠性程度（正关系）--掌握这些因素对样本量的影响

（三）选取样本并审核

（四）评价抽样结果形成审计结论（P139）

抽样结果评价的具体程序和内容：分析样本误差；推断总体误差；重估抽样风险；形成审计结论

二、审计抽样中样本的选取方法--随机选样法（掌握P140）

根据样本选取方法是否符合概率随机原则，选样方法分为随机选样法和非随机选样法，统计抽样必须使用随机选样法。随机选样法包括简单随机选样法、系统选样法、分层选样法。

（一）简单随机选样法

1、步骤：①对总体项目进行编号。②选择起点和选号路线，依次选取样本。

2、特点：利用计算机取得随机样本可以提高效率，减少人为错误的可能性

（二）系统选样法--等距选样法

1、步骤：使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。

抽样间距的计算方法：抽样间距=总体容量/样本量×随机起点个数

2、特点：简便易行，但只有在总体的特征随机分布于总体中，选择的样本才具代表性。

（三）分层选样法

1、步骤：按一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目分别进行随机选样。

2、特点：选样误差小，对情况复杂，项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优势

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（责任编辑：中大编辑）

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