中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

 第7章     内部控制及其测评

第一节 内部控制概述

一、内部控制涵义

指被审计单位为了维护资产的完全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

二、内部控制作用（掌握P117）

1、保护财产物资的完全完整和有效使用

2、保证会计及其他信息资料的真实可靠

3、促进工作效率的提高和经营目标的实现

4、促进国家各项政策、法规的贯彻落实

5、为通过内部控制测评方法控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条件（修改）

三、内部控制分类（掌握P118）

1、按控制的目的，分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

（1）财产物资控制：为保护财产物资的安全完整所实施的控制。例如，材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度等。

（2）会计信息控制：为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如，会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

（3）经营决策控制：为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。例如，质量控制、计划控制等。

2、按控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制

（1）预防式控制：为防止错弊的发生所实施的控制。授权审批控制、职责分工控制等。

（2）察觉式控制：为及时查明已发生的错弊所实施的控制。实物盘点、会计记录核对等。

3、按控制的时间，分为事前控制、事中控制和事后控制

四、内部控制的局限性（P119）

1、内部控制的设置和运行受制于成本效益成本；

2、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；

3、即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效。

4、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；

5、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈于外部压力而失效；

6、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

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（责任编辑：中大编辑）

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