中级审计师

2014年审计师考试审计理论与实务仿真试题：

1、下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是(　　)。

A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围

B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查

2、内部控制的重要载体是(　　)。

A、组织结构

B、责权配置

C、人力资源制度

D、管理当局的观念和经营风格

3、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括(　　)。

A、管理当局的观念和经营风格

B、组织结构的设置

C、员工的素质

D、审计风险的评估

4、下列各项中，属于实物控制措施的是(　　)。

A、业务批准与执行相分工

B、实施内部审计制度

C、仓库由专人负责保管

D、定期与银行进行对账

5、下列不属于对内部控制进行调查时可以采用的方法的是(　　)。

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C、对财务报表项目余额进行审查

D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况

答案：

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 内部控制的重要载体为组织结构。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格;组织结构的设置;董事会及其所属审计委员会;授予权力和责任的方式;员工素质;人事政策，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。对财务报表项目余额进行审查属于实质性审查程序。

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（责任编辑：中原茶仙子）

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