中级审计师

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 审计师考试《企业财务管理》辅导第五章讲义：营运资本管理

 第二节 流动资产管理

一、现金管理

（一）现金持有目的与现金管理目标（P165）

企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要

企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。

（二）现金支出内部控制制度内容

1、不相容岗位相分离；2、定期轮岗制；3、授权审批制度；4、现金支出程序：申请、审批、复核、支付；5、现金和银行存款的日常管理和清查制度；6、票据及有关印章管理制度；7、监督检查制度

（三）现金集中管理制度（掌握P168）

企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

二、应收账款管理

（一）应收账款成本（掌握P170）

信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。

（二）信用政策及其财务评价（掌握P171）

应收账款管理的目的，就是要实现信用销售的功能与相应成本的平衡。这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。

信用政策是公司对应收账款进行规划和控制的基本政策和措施，主要内容有：

1、信用标准：预计坏帐损失率

2、信用条件：信用期限、现金折扣期、现金折扣率

3、收账政策

三、存货管理（掌握P174）

存货是企业为生产或销售而储备的物资。存货管理的目的是控制存货水平，减低存货成本。

（一）存货成本：进货成本、储存成本。

（二）经济订货批量

经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。

计算公式：经济订货批量=（2AF/C）1/2

经济订货批数=(AC/2F)1/2

其中，A为全年需要量，F为每批订货成本，C为每件年储存成本

（三）ABC分类管理

存货分类的标准：金额标准（基本标准）和品种数量标准（参考标准）

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（责任编辑：中大编辑）

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