中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

【例题17·案例分析题】（2010年试题） 　

（一）资料 2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4.审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责批准赊销信用

B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

C.出纳员负责记录主营业务收入明细账

D.主管会计负责批准坏账的核销

【答案】ACD 　

【解析】结合P226内部控制进行分析。

2.“资料2”中，属于分析方法的有：

A.比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化

B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

【答案】AB

【解析】（结合P231分析方法）将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况；比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销收入的比例；销售退回及折让占销售的比例等。

3.针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：

A.隐匿营业收入 　

B.虚增利润 　

C.偷逃税金 　

D.虚增营业收入

【答案】AC 　

【解析】审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证，审计人员认为可能存在的问题是虚减营业收入，虚减利润。

4.针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

A.询问相关当事人

B.向债权人函证

C.核对销售发票与主营业务收入明细账

D.审阅预付账款总账

【答案】ABC

【解析】结合教材Ｐ230“第三节 主营业务收入审计”进行理解和分析。

5.针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款 　

B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 　

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

【答案】AB

【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实；对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。

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（责任编辑：中大编辑）