初级审计师

现金管理(掌握)

现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、持有现金的目的

交易性需求：为维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。

预防性需求：即为应付紧急情况而持有现金。

投机性需求：为抓住突然出现的获利机会而持有的现金。

二.企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择

三、现金支出的内部控制

1.不相容岗位相分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记

2.定期轮岗制

3.现金支出的授权批准制度：大额需要联签。

4.现金支出程序：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。

5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

(1)超过库存限额的现金应及时存入银行。

(2)取得的货币资金收入必须及时入账，不得坐支，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

(3)应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

(4)不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。

(5)指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

6.票据及有关印章的管理制度

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

7.监督检查制度

(三)现金集中管理制度

四种主要模式：

统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式(集团公司资金集中控制最主要的模式)、财务公司模式。

【例题3-单】(2008)为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是(　)。

A.盈利性需要

B.交易性需要

C.预防性需要

D.投机性需要

【答案】D

【解析】投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会，比如遇有廉价原材料或其他资产供应的机会，便可用手头现金大量购入;再比如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券。

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