中级审计师

材料发出业务的帐务处理

1.材料领用的核算：

(1)根据日常领料单编制“材料发出汇总表”

(2)核算要点：分别按领料用途计入相关科目

①属于生产领用直接构成产品成本的，记入“生产成本”科目;

②属于生产领用但不直接构成产品成本的，记入“制造费用”科目;

③属于销售部门领用的，记入“销售费用”科目，但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;

④属于管理部门领用的，记入“管理费用”科目，但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;

⑤基建工程领用的，要连同该材料负担的进项税额一起记入“在建工程”科目;

⑥福利项目领用的，要连同该材料负担的进项税额一起记入“应付职工薪酬”科目。

借：相关科目 (差额)

贷：原材料 (实际成本)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)[该批材料不予抵扣的进项税额]

2.材料出售的核算：作为其他业务核算

(1)发出材料 借：银行存款 / 应收帐款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

(2)结转材料出售成本 借：其他业务成本

贷：原材料

例1 A公司建造工程领用原材料20000元

借：在建工程 23400

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400

原材料 20000

例2 A公司销售材料一批，售价20000元，成本16000元

借：应收帐款——×××公司 23400

贷：应交税费——应交增值税(销项)3400

其他业务收入 20000

借：原材料 16000

贷：其他业务成本 16000

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