中级审计师

三、短期融资券（P178）

1、内涵：符合一定条件的工商企业或金融企业发行的短期无担保有价证券。目前我国短期融资券是在银行间债券市场发行和交易。

2、发行条件

（1）境内设立的法人企业

（2）具有稳定的偿债资金来源，最近一个会计年度盈利

（3）流动性良好，具有较强的到期偿债能力

（4）募集资金用于生产经营

（5）近三年没有违法和重大违规行为

（6）近三年没有延迟支付本息的情形

（7）具有健全的内部管理体系和募集资金的使用偿付管理制度

（8）中国人民银行规定的其他条件

3、发行额度、期限和利率

发行额度：实行余额管理，待偿还融资余额不超过企业净资产的40%

期限：最长不超过365天

利率：有企业和承销机构协商确定

4、发行方式：承销商代销；直销

5、短期融资券筹资优缺点

优点：成本低，筹资数额大；缺点：发行期限短，筹资风险大

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