中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《理论与方法》辅导讲义，帮助考生备考。

 第二节 审计质量控制标准

一、审计质量控制含义与作用（P60）

（一）审计质量的含义

是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括：审计工作质量和审计项目质量。审计项目质量是以审计工作质量为基础的。

（二）审计质量控制的含义

指由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目过程的质量进行自我约束的一项活动。

目的：确保审计行为遵循审计准则，并表达恰当的审计意见；

主体：审计组织和审计人员

客体：审计的全过程、审计人员素质和工作技能

（三）审计质量控制制度的要素（修订，掌握P62）

审计机关建立审计质量控制制度的实现的目标：遵守法律法规和本准则；作出恰当的审计结论；依法进行处理处罚

1、审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控

2、会计师事务所应当针对以下要素建立审计质量控制制度：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；质量监控。

二、审计质量控制措施（掌握P62）

（一）我国审计质量控制措施

1、对人员素质的控制--专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助

2、对作业过程的控制--三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节

3、审计机关的分级质量控制（修订，掌握P63）

按照国家审计准则规定，我国审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。具体要求--各级主体承担责任的事项规定（P63）。

（二）国外审计质量控制措施

控制的主要范围--九个方面：独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查

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（责任编辑：中大编辑）

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