中级统计师

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借贷记账法

记账方法按记账的方式不同，分为单式记账法和复式记账法。

复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，被公认为是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采用。我国过去采用的复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。现在我国所有企业统一采用借贷记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法主要包括下列基本内容：

1.记账符号。用来标明记账方向的符号。

2.账户结构。基本结构是左方为借方，右方为贷方。

(1)资产、负债、所有者权益类账户的结构。

资产项目一般列在等式左方，负债、所有者权益项目一般列在等式右方。

资产项目的期初余额记入账户的左方(借方)，负债、所有者权益项目的期初余额记入账户的右方(贷方)。资产的增加与期初余额应记入同一方向即账户的左方;资产的减少，应记入资产增加相反的方向即账户的右方;负债、所有者权益的增加，记入账户的右方(贷方);负债、所有者权益的减少，记入账户的左方(借方)。

资产类账户结构：借方记增加额，贷方记减少额，期末一般为借方余额。

借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

负债、所有者权益类账户：贷方记增加额，借方记减少额，期末一般为贷方余额。

贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

(2)收入、费用、利润类账户的结构。

费用类账户结构：借方记增加额，贷方记减少额或转销额，期末一般没有余额，如果有借方余额，则表示期末尚未结转的费用。

收入、利润类账户结构：贷方记增加额，借方记减少额或转销额，结转后期末一般没有余额，如果有贷方余额，则表示所有者权益的增加;如果借方余额则表示所有者权益的减少。

3.记账规则P43-44 会计分录示例

会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的记录。会计分录内容有账户的名称即会计科目、记账方向符号即借方和贷方、记录的金额。编制会计分录时，应按照“先借后贷、借贷错开”的固定格式进行书面记录。

4.试算平衡—发生额试算平衡和余额试算平衡

发生额试算平衡：全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计

余额试算平衡：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

5.总分类账户与明细分类账户的平行登记要点如下：同期登记;方向相同;金额相等。

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（责任编辑：hbz）

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