中级统计师

2014年统计师考试时间定为10月19日，为了帮助考生更好的备考2014年统计师考试，中国统计师考试网小编特为考生搜集整理了2014年统计师知识点，希望能够对考生全面熟悉统计师考试课程有所帮助!

4.借贷记账法的试算平衡

为了检查和验证帐户记录是否正确，在会计期末进行试算平衡

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

(1)发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

(2)余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：

全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

(二)借贷记账法的应用

1.资金筹集业务的核算：实收资本和负债

(1)实收资本的核算

企业实际收到的投资者投入的资本。是创办企业的“本钱”是企业所有者权益中的主要部分。

借贷记账法的应用实收资本按照投资主体不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。

实收资本按照投资者的出资方式不同，分为货币投资、实物投资和无形资产投资

根据资本保全的原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。

账户结构：所有者权益类账户，贷方登记投资者投入资本的增加额，借方登记投资者投入资本的减少额，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数额

该账户按照投资者设置明细账

核算：收到投资者投入资本时：借：银行存款或者固定资产或者无形资产 贷：实收资本

(2)短期借款的核算

含义：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内(含)一年的各种借款。

账户结构：负债类账户，核算企业短期借款的借入和归还情况，借方登记偿还得短期借款，贷方登记借入的短期借款(负债的减少)，贷方余额反映尚未归还得短期借款(负债的增加)。应该按照债权人设置明细账

核算

①企业借入的各种短期借款：借：银行存款

贷：短期借款

②短期借款利息的处理：短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”

利息按月支付，或者到期时一并支付但是数额不大可以在实际收到或收到银行的计息通知时，直接计入当前损益。

借：财务费用

贷：银行存款

利息按期(如按季)支付或者到期一并支付但是且数额较大，采用预提的办法，按月预提计入当前损益

【例题】企业于2003年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。编制借款取得、预提利息、支付利息以及到期还本的会计分录

1月1如取得借款：借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

每月预提利息：每月预提利息=100000×6%÷12=500;1，2，4，5，7，8月底，做如下分录

借：财务费用 500

贷：预提费用 500

支付利息时：每个季度末即3月底，6月底，9月底做如下分录：

借：预提费用 1000

财务费用 500

贷：银行存款 1500

9月归还本金：

借：短期借款 100000

贷：银行存款100000

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（责任编辑：xy）

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