中级统计师

2012年统计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年统计师考试，中大整理了2012年统计师考试《统计基础理论及相关知识》之会计学基础知识辅导讲义，帮助考生备考。

四．财务报表分析中运用的主要指标

1．反映企业偿债能力的指标：

短期偿债能力分析的有流动比率、速动比率和现金流动负债比率

 

现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债

长期偿债能力分析的有有资产负债率、有形资产负债率、产权比率和已获利息倍数等。

已获利息保障倍数=息税前利润/利息费用

2．反映企业营运能力的比率指标

周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额

周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数==资产平均余额×计算期天数÷周转额

存货周转率

存货周转率（周转次数）=主营业务成本/平均存货余额

存货周转期（周转天数）=计算期天数÷存货周转次数

其中：平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）÷2

一般情况下，存货周转率高，表明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。

应收账款周转率

应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均应收账款余额

主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让

平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2

应收账款余额＝应收账款账面价值-坏账准备

一般情况下，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。

1. 反映企业盈利能力的指标

销售净利润率、净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、每股收益、市盈率

销售利润率=净利润/销售收入×100%

净资产收益率=净利润/平均净资产×100%

一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高

总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%

注:息税前利润总额=利润总额+利息支出

该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。

资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%

一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保障，企业发展前景越好，该指标通常应大于100%。如果该指标等于100％，表明资本保值。如

果该指标大于100％，表明资本增值。

每股收益=归属于普通股股东的净利润/当期发行在外普通股总数

市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益

4．反映企业发展能力的指标

销售（营业）增长率

销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额×100%

销售（营业）增长率若大于零，表示企业本年主营业务收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好。

资本积累率

资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%

资本积累率若大于零，则指标值越高表明企业的资本积累越多，应付风险、持续发展的能力越大。

5．会计报表分析的局限性

财务报表提供的数据是历史数据，只能有参考价值；不能用货币计量的内容，如，员工素质，难以在财务报表中予以披露；会计要素大多是按历史成本计量的，而历史成本与实际价值往往会有差异；对同

一经济业务允许采用不同的会计处理方法，会产生不同的结果，这样数据的可比性差，这将影响报表分析的结论；财务报表披露的数据往往会有双重性，需要从不同的方面进行分析

 

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（责任编辑：中大编辑）