物业管理师

为了帮助考生复习2012年物业管理师考试中物业经营管理这门学科，此处特地整理编辑2012物业管理师考试物业经营管理辅导资料，希望可以对参加2011年物业管理师考试的各位同学有所帮助！

范例四

某皮塑制品有限公司是1993年开办的台商独资企业。公司总投资和注册资本均为30万美元，主要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供，生产的产品亦全部销给香港B公司（为A公司的子公司）。该公司开办的第1年，账面销售收入为46万元，销售成本为122万元，账面亏损79万元。通过对该公司经营和亏损情况的调查，发现该公司生产的一双女凉鞋耗用材料为282美元，折合人民币1524元，每双鞋应分摊的工资和制造费用为人民币820元，即每双凉鞋的实际成本为2344元；而公司都以每双鞋1.65美元折合人民币8.90元的价格卖给了香港的B公司（确认为其关联企业），造成销售收入与销售成本的倒挂。

在企业无法提供其与关联企业之间业务往来有关材料的情况下，税务机关依照税法规定，决定采用“成本＋费用＋合理利润”的方法进行调整。按照公司账面成本1223125.19元，账面其他费用3457617元及核定的利润率5％，换算调整销售收入，重新确认所得：来源：中大网校

销售收入＝1223125.19＋345

76.171－5％ ＝1323896.17（元）

公司应实现利润66194.81元。可见该公司第一年并未亏损，而是获利，应当缴纳所得税

范例五

某纺织有限公司系由台湾A公司通过其在香港举办的B公司投资成立的独资企业。公司投资额为210.6万美元。企业自1990年5月开业以来，长期亏损，至1992年底累计亏损115342.12元，1993年企业账面微利30683.65元，尚不足弥补以前年度亏损。根据企业报表费用凭证及管理费用账簿的数字发现，企业1993年度账上列支管理费用64928.46美元，折合人民币340620.73元，为支付给台湾A公司贷款的利息费用。经测算，支付该笔利息的年利率为12％，而同期国际金融市场美元贷款年利率为8％左右。显然公司列支利息高于正常利息水平，属于关联企业之间通过支付利息转移利润的行为。来源：中大网校的美女编辑们

鉴于企业到期未能提供税务部门要其提供的有关举证材料，税务机关依据税法规定对企业列支的这笔利息按正常利率进行调整。

1贷款金额＝64928.46÷12％＝541070.50（美元）

2正常利率支付利息＝541070.5×8％＝43285.64美元×5.2461＝227080.79元

3调整费用同时调增利润：

340620.73－227080.79＝113539.94元

4调整后企业1993年度利润为：

30683.65＋113539.94＝144223.59元

5弥补开业至1992年底的累计亏损115342.12元后，尚有利润：

144223.59－115342.12＝28881.47元把

可见1993年为企业的第一个获利年度

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