2012年造价工程师考试将在10月20、21日举行，为使您顺利通过2012年造价工程师考试，小编特编辑整理了造价工程师考试《工程造价案例分析》考前冲刺阶段模拟试题，为您查漏补缺，一次通过考试!
案例十：某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税、建设期借款利息)8000万元，预计95%形成固定资产，5%形成无形资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为4%，在生产期末回收固定资产残值;无形资产按5年期平均摊销。
建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1.建设投资贷款年利率为7%，建设期只计利息不还款，银行要求建设单位从生产期开始的6年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还，同时偿还当年发生的利息;流动资金贷款年利率为5%.
附表1建设项目发生的资金投入、收益及成本
|
序
号 |
年份项目
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5-10
|
|
|
1
|
建设投 资
|
自有资金部分
|
2400
|
2400
|
|
|
|
|
贷款（不含贷款
利息） |
1600
|
1600
|
|
|
|
||
|
2
|
流动资金贷款
|
|
|
600
|
|
|
|
|
3
|
年销售收入
|
|
|
9600
|
10200
|
12000
|
|
|
4
|
年经营成本
|
|
|
5200
|
5525
|
6500
|
|
企业为小规模纳税人，假定销售税金税率为6%，城建税税率为7%，教育费附加为3%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为10%.
问题：
(1)编制建设期借款还本付息表。
(2)计算各年固定资产折旧额。
(3)编制总成本费用估算表。
(4)编制项目损益表(盈余公积金提取比例为15%)。
(5)计算该项目的利息备付率，并对项目盈利能力加以分析
附表2借款还本付息表
|
序号
|
年限项目
|
建设期
|
生产期
|
||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
||
|
1
|
年初累计借款
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
本年新增借款
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
本年应计利息
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
本年应还本金
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
本年应还利息
|
|
|
|
|
|
|
|
|
附表 3 总成本费用估算表
|
序号
|
年份项目
|
生产期
|
|||||||
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
||
|
1
|
经营成本
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
折旧费
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
摊销费
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
长期借款利息
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
流动资金借款利息
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
总成本费用
|
|
|
|
|
|
|
|
|
附表 4 损益表
|
序号
|
年份项目
|
投产期
|
达产期
|
||||||
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
||
|
1
|
产品销售收入
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
产品销售税金及附加
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
总成本费用
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
利润总额（1-2-3）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
所得税（33%）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
税后利润（4-5）
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
盈余公积
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8
|
可供分配利润
|
|
|
|
|
|
|
|
|
答案：
(1)计算建设期贷款利息为：
各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率
第1年贷款利息=(1600/2)×7%=56(万元)
第2年贷款利息=[(1600+56)+1600/2]×7%=171.92(万元)
建设期贷款利息=56+171.92=227.92(万元)
计算各年初借款本息累计
年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=(1600+56)+1600+171.92=3427.92(万元)
编制项目还本付息表(将计算结果填人附表2)采用等额本金偿还方式，计算各年本金偿还为：
本年本金偿还=建设借款本息累计÷6=3427.92÷6=571.32(万元)
本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
附表2借款还本付息表
|
序号
|
年限项目
|
建设期
|
生产期
|
||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
||
|
1
|
年初累计借款
|
0
|
1656
|
3427.92
|
2857
|
2285.3
|
1714
|
1142.6
|
571.32
|
|
2
|
本年新增借款
|
1600
|
1600
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
本年应计利息
|
56
|
171.92
|
239.9544
|
200
|
159.97
|
119.98
|
79.985
|
39.992
|
|
4
|
本年应还本金
|
|
|
571.32
|
571.3
|
571.32
|
571.32
|
571.32
|
571.32
|
|
5
|
本年应还利息
|
|
|
239.9544
|
200
|
159.97
|
119.98
|
79.985
|
39.992
|
(2)计算各年固定资产折旧额
固定资产原值=8000×95%+56+191.72=7827.92(万元)
固定资产残值=7827.92×4%=313.12(万元)
固定资产年折旧=(固定资产原值-预计净残值)÷预计折旧年限
=(7827.92-313.12)÷8=939.35(万元)
(3)编制总成本费用估算表为
无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=8000×5%÷5=80(万元)
流动资金借款利息支出=流动资金借款×借款年利率=600×5%=30(万元)
生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
第3年的总成本费用=5200+939.35+80+239.9544+30=6489.30(万元)
编制项目总成本费用估算表(将计算结果填人附表3)
附表3总成本费用估算表
|
序
号 |
年份 项目
|
生产期
|
|||||||
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
||
|
1
|
经营成本
|
5200
|
5525
|
6500
|
6500
|
6500
|
6500
|
6500
|
6500
|
|
2
|
折旧费
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
939.35
|
|
3
|
摊销费
|
80
|
80
|
80
|
80
|
80
|
|
|
|
|
4
|
长期借款利息
|
239.9544
|
200
|
159.97
|
119.98
|
79.985
|
39.992
|
|
|
|
5
|
流动资金借款
利息 |
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
30
|
|
6
|
总成本费用
|
6489.30
|
6774.4
|
7709.32
|
7669.33
|
7629.335
|
7509.342
|
7469.35
|
7469.35
|
(4)编制项目损益表(盈余公积金提取比例为10%)：
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×(1+城建税税率+教育附加费率)
第3年的销售税金及附加=9600×6%×(1+7%+3%)=633.6(万元)
附表4损益表
|
序 号
|
年份项目
|
投产期
|
达产期
|
||||||
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
||
|
1
|
产品销售收入
|
9600
|
10200
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
|
2
|
产品销售税金及附加
|
633.6
|
673.2
|
792
|
792
|
792
|
792
|
792
|
792
|
|
3
|
总成本费用
|
6489.3
|
6774.4
|
7709.3
|
7669.3
|
7629.3
|
7509.3
|
7469.4
|
7469.4
|
|
4
|
利润总额（1-2-3）
|
2477.1
|
2752.4
|
3498.7
|
3538.7
|
3578.7
|
3698.7
|
3738.7
|
3738.7
|
|
5
|
所得（33%）
|
817.44
|
908.29
|
1154.6
|
1167.8
|
1181
|
1220.6
|
1233.8
|
1233.8
|
|
6
|
税后利润（4-5）
|
1659.7
|
1844.1
|
2344.1
|
2370.9
|
2397.7
|
2478.1
|
2504.9
|
2504.9
|
|
7
|
盈余公积
|
248.95
|
276.62
|
351.62
|
355.64
|
359.66
|
371.72
|
375.73
|
375.73
|
|
8
|
可供分配利润
|
1410.7
|
1567.5
|
1992.5
|
2015.3
|
2038
|
2106.4
|
2129.2
|
2129.2
|
(4)编制项目损益表(盈余公积金提取比例为15%)：
产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×(1+城建税税率+教育附加费率)
第3年的销售税金及附加=9600×6%×(1+7%+3%)=633.6(万元)
附表4损益表
(5)计算该项目的利息备付率，并对项目盈利能力加以分析
利息备付率=息前税前利润÷利息支出=(净利润+所得税+利息支出)÷利息支出
第3年的利息备付率=(1659.7+817.44+239.95+30)÷(239.95+30)=10.18(倍)
投资利润率=利润总额÷投资总额
=(2477.1+2752.4+3498.7+3538.7+3578.7+3698.7+3738.7+3738.7)÷8÷(8000+600)
=27021.7÷8÷(8000+600)=3377.71÷8600=39.28%
投资利税率=(利润总额+销售税金及附加)÷投资总额
=(27021.7+633.6+673.2+792×5)÷8÷(8000+600)
=(27021.7+5266.8)÷8÷(8000+600)
=4036.06÷8600=46.93%
资本金利润率=净利润÷资本金
=(1659.7+1844.1+2344.1+2370.9+2397.7+2478.1+2504.9+2504.9)÷8÷4800
=18104÷8÷4800=2263÷4800=47.1%
根据该项目损益计算表计算得出，第3年的利息保障倍数为10.18倍，说明该项目偿债能力较好。计算投资利润率为39.28%，投资利税率为46.93%，资本金利润率为47.1%，由此
可以看出该项目的盈利能力较好，从盈利角度分析该项目可行。
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