证券从业资格证

本文主要介绍2012年证券从业资格考试证券交易证券营业部的财务管理，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年证券从业资格考试的相关重点!!

第四节 证券营业部的财务管理

证券营业部在经营过程中所发生的各项成本费用，应当以实际发生数核算。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，应计人本期成本费用;凡已支出而应当由本期和以后各项负担的费用，应当分期摊人成本费用。

成本费用的管理原则是：

(1)凡是国家政策、法规、制度或行业规章规定有计提或列支比例的成本费用项目，必须按比例计提、列支和控制。

(2)证券营业部的各项成本费用应当按照其性质和规定项目进行列支。

(3)根据国家财税制度和财经纪律，证券营业部应当严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法，明确费用开支的控制、审核、审批等程序和权限，坚决避免重大财务支出由一个部门、一个主管、一支笔全权决定。

(4)证券营业部应当准确、及时组织成本费用核算。

(5)财务制度规定不得计人成本费用的开支，证券营业部不得巧立名目在费用中列支。

(八)收入及利润分配管理

1 营业部的收入，是指营业部在提供证券交易等金融服务、让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人，包括手续费收入、利息收入、金融企业往来收入、买人返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入等营业收入，以及投资收益和营业外收入。证券营业部的利润，是指营业部在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。

2.证券营业部收入的管理应遵循下列原则：

(1)证券营业部的各项收入要按照规定分别列人有关收入项目，不得截流、调节或挪作他用。

(2)证券营业部要根据权责发生制原则，将应计收入计人营业收入，不得随意调节收入的人账期间。

(3)证券营业部发生少收或多收收入时，要积极查找原因，由有关经办人员提供凭据，并经有关主管人员批准后，进行补收入账或退还。

(4)证券营业部应严格禁止以各种名义坐支收入或私分收入。

3.证券营业部是证券公司的全资附属分支机构，是非独立核算单位。因此，营业部当期缴纳所得税后的利润一般都全额上划总公司，由总公司负责利润分配管理。其利润分配顺序为：

(1)弥补公司以前年度的亏损。

(2)提取一般风险准备。一般风险准备按不低于税后利润10%的比例提取;累计达到注册资本的50%时，可不再提取。证券公司提取的一般风险准备，主要用于弥补亏损，不能用于其他分配。

(3)提取法定盈余公积金。法定盈余公积按税后利润10%的比例提取，累计达到注册资本的50%时，可不再提取。

(4)提取公益金。公益金按税后利润5%—10%的比例提取，用于公司集体福利设施的支出。

(5)向投资者分配利润。

(九)财务报告及财务评价

1.财务报告的主要内容。

财务报告是反映证券营业部财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。

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