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第四节　流动资金估算

流动资金概念

流动资金是指项目运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中临时性需要的资金。

流动资金估算的基础

流动资金估算的基础主要是营业收入和经营成本。因此，应在营业收入和经营成本估算之后进行流动资金估算。

流动资金估算方法

流动资金估算方法包括扩大指标估算法和分项详细估算法，应依据行业或前期研究的不同阶段分别选用。

一、扩大指标估算法

扩大指标估算法是参照同类企业流动资金占营业收入的比例(营业收入资金率)或流动资金占经营成本的比例(经营成本资金率)或单位产量占用流动资金的数额来估算流动资金。

(1)流动资金=年营业收入额×营业收入资金率

(2)流动资金=年经营成本×经营成本资金率

(3)流动资金=年产量×单位产量占用流动资金额

二、分项详细估算法

(1)流动资金=流动资产-流动负债

(2)流动资产=应收账款+预付账款+存货+现金

(3)流动负债=应付账款+预收账款

(4)流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金

分项详细估算法具体项目的估算：

(一)各项流动资产和流动负债最低周转天数的确定

在确定最低周转天数时要根据项目的实际情况，并考虑一定的保险系数。

(二)年周转次数计算

(三)流动资产估算(存货、应收账款、现金、预付账款)

流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。为简化计算，项目评价中一般仅考虑现金、应收账款和存货三项，将发生预付账款的某些项目，还可包括预付账款。

1.存货估算

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。为简化计算，项目评价中仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品。

(其他材料是指在修理费中核算的备品备件等修理材料，其他材料费用数额不大的项目，也可以不予计算。)

2.应收账款

3.现金

项目评价中的现金是指货币资金，即为维持日常生产运营所必须预留的货币资金，包括库存现金和银行存款。

其他费用=制造费用+管理费用+营业费用-(以上三项费用中所含的工资或薪酬、折旧费、摊销费、修理费)

或

其他费用=其他制造费用+其他管理费用+其他营业费用+技术转让费+研究与开发费+土地使用税

4.预付账款

(四)流动负债的估算(应付账款、预收账款)

流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用等。

为简化计算，项目评价中仅考虑应付账款，将发生预收账款的某些项目，还可包括预收账款。

1.应付账款

应付账款是因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务，是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

2.预收账款

预收账款是买卖双方协议商定，由购买方预先支付一部分货款给销售方，从而形成销售方的负债。

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（责任编辑：中大编辑）