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2012咨询工程师：项目决策分析与评价模拟（四）汇总

第21题

试题答案：A

试题解析：

营业税是价内税，包含在营业收入之内。

考点：

第七章 财务评价 ☆☆☆☆☆考点8：相关税费估算;

财务评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还涉及土地增值税。财务评价时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“销售税金及附加”中。

1.增值税。财务评价应按税法规定计算增值税。须注意当采用含(增值)税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，损益表中应单列增值税科目;采用不含(增值)税价格计算时，损益表中不包括增值税科目。应明确说明采用何种计价方式。当项目进口原材料时也会涉及增值税的计算。

2.营业税。交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。

3.消费税。我国对部分货物征收消费税。项目评价中涉及适用消费税的产品或进口货物时，应按税法规定计算消费税。

4.土地增值税。是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。

5.资源税。是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位或个人征收的税种，通常接矿产的产量计征。

6.企业所得税。是针对企业应纳税所得额征收的税种，项目评价中应注意按有关税法对所得税前扣除项目的要求，正确计算应纳税所得额，并采用适宜的税率计算企业所得税，同时注意正确使用有关的所得税优惠政策，并加以说明。

7.城市维护建设税和教育费附加。以流转税额(包括增值税、营业税和消费税)为基数进行计算，属于地方税种，项目决策分析与评价中应注意当地的规定。

8.关税。是对进出口的应税货物为纳税对象的税种。项目决策分析与评价中涉及应税货物的进出口时，应按规定正确计算关税。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。

第22题

试题答案：C

试题解析：

城市维护建设税和教育费附加，以流转税额为基数进行计算，属于地方税种，项目决策分析与评价中应注意当地的规定。

考点：

第七章 财务评价 ☆☆☆☆☆考点8：相关税费估算;

财务评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还涉及土地增值税。财务评价时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“销售税金及附加”中。

1.增值税。财务评价应按税法规定计算增值税。须注意当采用含(增值)税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，损益表中应单列增值税科目;采用不含(增值)税价格计算时，损益表中不包括增值税科目。应明确说明采用何种计价方式。当项目进口原材料时也会涉及增值税的计算。

2.营业税。交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。

3.消费税。我国对部分货物征收消费税。项目评价中涉及适用消费税的产品或进口货物时，应按税法规定计算消费税。

4.土地增值税。是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。

5.资源税。是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位或个人征收的税种，通常接矿产的产量计征。

6.企业所得税。是针对企业应纳税所得额征收的税种，项目评价中应注意按有关税法对所得税前扣除项目的要求，正确计算应纳税所得额，并采用适宜的税率计算企业所得税，同时注意正确使用有关的所得税优惠政策，并加以说明。

7.城市维护建设税和教育费附加。以流转税额(包括增值税、营业税和消费税)为基数进行计算，属于地方税种，项目决策分析与评价中应注意当地的规定。

8.关税。是对进出口的应税货物为纳税对象的税种。项目决策分析与评价中涉及应税货物的进出口时，应按规定正确计算关税。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。

第23题

试题答案：D

考点：

第七章 财务评价 ☆☆☆☆☆考点9：基准参数的选取;

财务评价中最重要的基准参数是判别内部收益率是否满足要求的基准参数，也可称财务基准收益率或最低可接受收益率。同时它也是计算净现值的折现率。

从不同角度进行的现金流量分析所选取的判别基准可能是不同的。在选取中应注意以下几点。

1.判别基准的确定要与指标的内涵相对应。所谓判别基准，即是要设定一个投资的截止率(国外有称“cut off rate”)，收益低于这个水平不予投资。这也就是最低可接受收益率的概念。说到最低可接受收益率，就应该明确是对谁而言。不同的人，或者从不同角度去考虑，对投资收益会有不同的最低期望值。因此，在谈到最低可接受收益率时，应有针对性。也就是说，项目财务评价中不应该总是用同一个最低可接受收益率作为各种内部收益率的判别基准。

2.判别基准的确定要与所采用价格体系相协调。说到判别基准的确定要与所采用价格体系相协调，是指采用价格包含与否通货膨胀因素的问题。如果计算期内考虑通货膨胀，并采用时价计算内部收益率，则确定判别基准时也应考虑通货膨胀因素，反之亦然。

3.项目财务内部收益率的判别基准。对于项目财务内部收益率来说，其判别基准可采用行业或专业(总)公司统一发布执行的财务基准收益率，或由评价者自行设定。设定时常考虑以下因素，即行业边际收益率、银行贷款利率、资本金的资金成本等因素。

4.资本金内部收益率的判别基准。对于资本金内部收益率来说，其判别基准应为最低可接受收益率。它的确定主要取决于当时的资本收益水平以及资本金所有者对权益资金收益的要求。最低可接受收益率最好按该项目所有资本金投资者对权益资金收益的综合要求选取，资本金投资者没有明确要求的，可以采用社会平均(理论上应为边际)或行业平均的权益资金收益水平。

5.投资各方内部收益率判别基准。投资各方内部收益率的判别基准为投资各方对投资收益水平的最低期望值，也可称为最低可接受收益率。它只能由各投资者自行确定。

第24题

试题答案：D

试题解析：

只有年数总和法属于快速折旧法，直线法不属于此，另外，双倍余额递减法也是快速折旧法。

考点：

第七章 财务评价 ☆☆☆☆☆考点15：固定资产原值和折旧费估算;

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产原值是指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分，主要有：工程费用(设备购置费、安装工程费、建筑工程费、工器具费)、待摊投资(第二部分其他费用中应计入固定资产原值的部分，即除按规定计入无形资产和其他资产以外的第二部分费用)、预备费和建设期利息。固定资产的折旧方法可在税法允许的范围内由企业自行确定，一般采用直线法，包括年限平均法(原称平均年限法)和工作量法。工作量法又分两种：

(1)按行驶里程计算折旧;

(2)按工作小时计算折旧。税法也允许采用某些快速折旧法，即双倍余额递减法和年数总和法。固定资产折旧年限和净残值率可在税法允许的范围内由企业自行确定，但与所采用的折旧方法无关。项目评价中一般应按税法明确规定的分类折旧年限也可按行业规定的综合折旧年限。

第25题

试题答案：C

试题解析：

著作权、非专利技术，知识产权属于可辨认无形资产，商誉属于不可辨认无形资产。

考点：

第七章 财务评价 ☆☆☆☆☆考点17：无形资产和其他资产摊销费估算;

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

按照有关规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。法律和合同规定了法定有效期限或者受益年限的，摊销年限从其规定，否则摊销年限应注意符合税法的要求。无形资产的摊销一般采用年限平均法，不计残值。

其他资产原称递延资产，《企业会计制度》所称的其他资产是指除固定资产、无形资产和流动资产之外的其他资产，如长期待摊费用。其他资产的摊销也采用年限平均法，不计残值，其摊销年限应注意符合税法的要求。

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