初级银行

二、贷款分类的意义（了解）

1、贷款分类是银行稳健经营的需要。

2、贷款分类是金融审慎监管的需要。

3、贷款分类标准是利用外部审计师辅助金融监管的需要。

4、不良资产的处置和银行重组需要贷款分类方法。

三、贷款风险分类的会计原理（了解）

1、历史成本法

历史成本法，主要是对过去发生的交易价值的真实记录。其优点是具有客观性且便于检查。根据历史成本法，收入是指一定时期内账面上资产和负债增减的净值。历史成本法的重要依据是匹配原则，即把成本摊派到与其相关的创造收入的会计期间。它的缺陷主要是与审慎的会计准则相抵触和不能反映银行或企业的真实价值或净值。

2、市场价值法

市场价值法按照市场价格反映资产和负债的价值。如果完全实行市场价值法，收入即代表净资产在期末与期初的差额。与历史成本法相比，市场价值法不必对成本进行摊派。市场价值法的优点是，它能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能够较为及时地反映信贷资产质量发生的问题。银行可以根据市场价格的变化为其资产定值。但是，市场价值法也有其不可克服的缺陷。并不是所有资产都有市场，即使有市场，市场价格也不一定总是能够反映资产的真实价值。因此，市场价值法虽然被认为是一种较为理想的定价方法，但是实际上并没有广泛用来对贷款定价。原则上，有市场价格的资产，用市场价值法，而没有市场价格的资产，只能使用其他方法。

3、净现值法

按照净现值法，贷款价值的确定主要是依据对未来现金流量的贴现值。但是贴现率的确定较为困难。所以，净现值法虽然从经济学的角度看，比较理想，但在银行并未得到广泛采用。

4、合理价值法

合理价值法，是在非强制变现的情况下，贷款按买卖双方自主协商的价格确定价值的一种方法。如果贷款有市场报价，那么按照市场价格定价，如果没有市场报价，则应通过判断，为贷款定价。当前较为普遍的贷款分类方法，就是合理价值法。

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