初级银行

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项目财务分析

1、项目财务分析是贷款项目分析的核心工作。

2、财务预测的审查：指对项目可研报告财务评价的基础数据的审查，是项目财务分析的基础性工作

①项目的总投资、建设投资、流动资金估算的审查

A、项目总投资由建设投资(工程费用、工程其他费用、预备费)、流动资金、投资方向调节税和建设期利息

B、审查建设投资估算：贷款项目评估的投资估算一般应采用综合指标估算法进行估算

C、流动资金估算方法有比例系数法、资产负债表法、分项详细估算法(通常采用，具体公式见p242)等

D、建设资金和流动资金分年使用计划

②固定资产、无形资产、递延资产原值确定的审查及其折旧和摊销办法的审查

A、固定资产原值的确定原则：

a购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定;b自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定;c投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值人账;d融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定。

B、无形资产、递延资产原值的确定：

a无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括土地使用权、专利权、商标权、商誉等;b递延资产指不能计人当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁租人的固定资产改良支出等，递延资产按实际发生值计算。

C、固定资产折旧方法与无形资产、递延资产摊销方法

★平均年限法的固定资产折旧计算公式：

固定资产年折旧率=(1-预计的净残值率)×100%÷折旧年限，预计净残值率一般取3%-5%

固定资产年折旧额=固定资产原值×年折旧率

★快速折旧法：双倍余额递减法和年数总和法。

双倍余额递减法：

年折旧率=2/折旧年限

年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率

在固定资产折旧到期前两年，要将固定资产账面净值扣除预计的残值后的净额平均摊销。

年数总和法：

年折旧率=(折旧年限-已使用年限)折旧年限×(1+折旧年限)÷2

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率

★无形资产、递延资产根据其原值采用平均年限法分期摊销，无形资产规定有效期限的，按规定期限平均摊销;没有规定使用期限的，按预计使用期限或者不少于10年的期限平均摊销。开办费在项目投产后按不短于5年的期限平均摊销。

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（责任编辑：中大编辑）

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