国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

我们谈局限性，并不旨在抱怨内部审计的局限性，而是要从这里获得一些启示。第一个启示是：由于内审的固有局限，存在内审永远都难以揭开的秘密。第二个启示是：内审需要通过扩展作战半径来扩大战果。审计延伸的半径越大，获得的信息就可能越多，取得的审计成效也就可能越大；所以，在审计过程中，审计人员要千方百计拓宽自己的审计半径。大家知道，气球是封闭的，但我们努力吹气，气球的空间就会变大。在内审中，我们也要学会"吹气球"，想办法将审计半径拓展到被审计单位之外。不过，这需要把握好度。吹气球，太过了，气球会爆。内部审计延伸太过，会吓跑客户，影响到银行发展，甚至扩大被审计单位的经营风险。

（二）内部控制审计模式及基本方法

从时态上看，与内控相关的交易有三种情况：一类是过去的交易；二是现时正在进行的交易；三是将来可能发生的交易。我们正是立足于这三类交易来检测内控。由于三类交易的特性不同，相应有三种内控审计模式：一是针对历史交易的历史审计模式；二是针对现时交易的在场审计模式；三是针对未来交易的实验审计模式。

1．历史审计模式及方法

符号世界。学过唯物主义的同志都知道，唯物主义将世界分为客观世界和主观世界。客观世界是作为我们认识对象的物质世界。主观世界是指我们作为认识主体的认识世界。接触过现代思想史的同志可能知道，并不是所有思想家都认同这种观点。我发现有一种观点对我们认识审计有所帮助，介绍给大家。这种观点认为世界可划分为三重世界，除了主、客观世界之外，在这两者之间还有一个符号世界。什么是符号世界呢？就是用文本、图片等符号构造的世界。举一个例子，我们画了一幅写生画或照了一张相，画或照片所写照的对象是客观世界；画或照片本身构成一个符号世界；我们观赏画或照片时，在大脑或心灵中形成一种印象，这构成认识世界。在日常生活中，我们经常讲这样一句话："说话、做事要尊重事实"，这句话说起来容易，做起来可不容易。因为大多数时候，我们面对的不是客观世界本身，而是符号世界；客观世界是什么样，我们未必亲历过，也许根本就不可能亲历（比如宇宙某处是否有位外星美女就无法亲历证实；恐怖分子扎卡维是否真被炸死了，在座各位也很难亲历证实）。比如，我们经常在电视中看到的食品广告、药品广告等，食品、药品等本身是物质世界的，其本身可能是假冒伪劣产品。但广告通过文字、声音、图片等构建了一种药品、食品形象，根据广告构建的形象，通常药品都是好药，食品都是营养丰富的食品。这些广告符号本身构建了一个形象世界。我们对药、食品好坏的判断，往往就直接建立在广告符号的基础上，而不是建立在物质世界的食品、药品的基础上。很多人买了假冒伪劣商品，就是被虚假广告等符号世界所迷惑。另外，大家看厨具广告、洗衣粉广告，画面都很温馨，其所展现的做饭、洗衣总是十分享受的事情，但我想在座没有几位同志会把做饭、洗衣视同享受。这就是符号世界与客观事物本身的分离。

交易遗迹。大家可能会问：你怎么给我们讲起哲学来了？这与我们的审计有什么相关呢？大多数时候，我们审计的对象是历史交易。历史交易是过去已经发生的交易。在我们审计时，我们已经看不到这些交易本身，即看不到客观交易本身（客观世界），而只能看到交易的一些"遗留物"，我们称之为"交易遗迹"。这就是说，我们所审计的是"交易遗留物"拼接起来的交易形象（符号世界），而非客观交易本身。我们通过检查这些"交易遗迹"，对过去的交易形成了一个印象和判断（认识世界），进而对相关内部控制有一个印象和判断。我举一个例子：在离任审计中，我们通过检查授信文件，最终将某笔不良贷款的责任归结为被审计人时，被审计人经常说：我虽然分管授信，但这笔业务行长有干预，不是我做的主。这位被审计人可能说的是实情，但我们从审计档案中可能根本看不到这种情况。这就是授信交易的本来面貌与授信交易档案呈现出来的情况之间的差异，也就是符号世界与客观世界的差异。

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（责任编辑：中大编辑）

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