国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

完成相关领域的详细风险评估

内部审计的定义强调了内部控制能够增加价值，提高企业的经营水平。在审计业务计划阶段，内部审计师需要考虑每一个审计活动如何同时实现这两个目标。在实现目标的过程中，保证所有的审计活动都以风险为基础十分重要，因为它将审计作为了最重要的范畴。

我们已经了解到内部审计活动为高级管理层和董事会提供保证，所以审计活动的选择主要同整个组织的风险评价相对应。在制定年度审计计划阶段，内部审计师应当站在整个组织的角度进行全面的风险评估，即发现、评价与被检查活动相关的风险，还应考虑到存在严重错误、违法、违规及其他风险的可能性。在制定具体的审计业务计划时，内部审计师应确认并评价与被审计活动相关的风险。采用的指标和方法类似于对组织的风险评估，但应当更加深入、更加详细。审计业务工作的目标应该反映风险评价的结果。内部审计师应该开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客户的评论和建议。在初步调查结束后，根据初步调查的情况，内部审计师可以对拟审计对象或领域的风险进行重新评估，并根据风险重估的结果考虑是否对审计目标和审计范围进行修改和完善，或重新确定审计的重点、内容和方法。

通过保证以下要点，审计活动领域的风险评估进一步完善了组织风险管理：

审计业务计划同企业风险评估相一致；

审计业务计划从企业风险评估中获取信息；

审计活动关注风险；

风险控制矩阵。

风险控制矩阵是一种很有用的工具，它可以确保内部审计师充分考虑到了审计时的风险，和确保所有被确认的显着风险都能够在接下来的实地工作中得到处理。再次重申，牢记从计划阶段到审计工作的每一个步骤。有时风险控制矩阵还会同流程图和描述法一起使用。

风险控制矩阵的好处

制定风险控制矩阵十分消耗时间，但是使用这种方法的好处也是显而易见的。除了可以在审计计划阶段帮助考虑风险的状况和识别所有的显着风险，在审计计划阶段制定风险控制矩阵可以：

通过将视角集中在最高风险的领域，使得审计更加经济有效；

通过记录从风险识别到制定审计项目过程的思路，将整个审计过程串联在一起；

指导风险评估的思路，部门管理者成为更加有效的掌控者；

提高审计参与的机会。

很多组织将风险控制矩阵当作制定将要测试的所有控制的综合手册的一种方式。由于在风险控制矩阵包含了如此全面的细节（会使得风险控制矩阵内容十分庞大），这份文件可以作为审计业务的工作/审计总纲。进一步讲，文件中的综合测试结果可以使得风险控制矩阵成为每一个审计领域的重要工作底稿。

常见风险矩阵体现的具体工作步骤如下：

第一步：识别经营目标。本步骤中考虑的是该单元或程序的经营目标，而不是控制目标。通过让管理层讨论他们对于被审活动的目标便可以获得。如果没有，内部审计小组应当和管理层一起确认一个合适的目标。

第二步：识别经营目标的相关风险。需要控制或者降低的风险可以从下面的一种方式鉴别：1）向管理层询问什么事件和环境是他们达成目标的障碍；2）根据整体层面确定的组织风险逐一向管理层进行提问，看其中是否有一个可以影响到经营目标的实现。

第三步：按照可能性和重要性度量每一个风险已根据风险发生的可能性和其后果的重要性，风险通常被分为高、中、低三等。一些分类综合考虑了可能性和重要性。例如容易发生/很重要或者不易发生/不太重要。

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（责任编辑：中大编辑）

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