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为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

一、内部控制审计的具体目标与程序

内部控制审计的具体目标是什么？我们熟悉这样一个答案：检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性和适宜性，以完善内部控制。那么，在审计实践中，究竟采用什么样的尺度，来检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性呢？也就是内部控制审计的具体目标是什么呢？了解审计，必须了解它的对象。同理，探讨内部控制审计的目标，需要探讨内部控制的目标。

（一）内部控制的具体目标

内部控制的目标是什么？熟悉内部控制一般知识及《商业银行内部控制指引》的人都知道，内部控制的目标主要有三个方面：遵循性目标，即确保外部法令、内部规章得到遵循；营运性目标，即保证经营方针及目标的实现；可靠性目标，即信息真实、完整与及时。我把这三个目标归结为一个目标：防范和控制风险。什么是风险？风险是资产、资金遭受损失的可能性。这就是说，内部控制是与企业的资产、资金相联系的，其具体目标是保障资产、资金（包括表内外资产、资金）的安全，免受损失。

静的安全与动的安全特征。资产、资金的安全可分为静的安全和动的安全。静的安全是指存量资产、资金处于持有状态时没有损失发生；动的安全是指资产、资金处于交易流转过程中时没有损失发生。资产、资金处于"静的安全"状态，具备以下四个基本特征：一是存在性--即其是客观存在的，既不会无中生有，也不会被人巧取豪夺；二是完整性--即其是完好的，没有遗漏、破损或技术性贬损；三是归属性--即从权利归属上看，其是属于资产、资金持有人的，"为我所有"；四是计价正确性，即资产、资金的金额是计算正确的。资产、资金的"动的安全"，具备一个基本特征：就是增值性或收益性，即资产、资金在流转过程中保值、增值。

静的安全与动的安全的相对性。依据物理学及辨证法的观点，动与静是相对的。我们将钞票放在金库里，他们处在静的状态，但外汇市场变化了，钞票可能贬值；把一批计算机放在仓库里，他们也处在静的状态，但技术进步了或者仓库进水了，计算机可能技术贬损或毁坏。也就是说，相对外界变化，这些"静的"资产也是处在相对运动状态的。因此，资产、资金的静的安全与动的安全，并没有绝对的界限。我们只需从总体上把握一点：资产、资金的安全特征主要有五个，即存在性、完整性、归属性、计价正确性和增值性。内部控制的具体目标是什么呢？是保障资产、资金的安全，具体而言，就是保障资产、资金的存在、完整、为我所有、金额正确、处于增值状态。

（二）内部控制目标与内部控制措施

金融业的内部控制体系是十分复杂的，控制措施很多。根据我的观察与归纳，这些内部控制措施基本上都可归结为三类行为：一是限制；二是牵制；三是管制。

限制。限制是对主体资格、主体行为的约束，具体主要包括两个方面：一是主体资格限制。比如授信业务内控中，对借款人资格的限制（如财务状况要良好），对担保人资格的限制（不接受政府、公益组织的担保）。又比如在会计业务内控中，要求会计从业人员必须符合一定资格条件。二是行为限制，即规定行为主体能够做什么，不能做什么；应该怎样做，不应该怎样做。比如规定不能办理代客理财业务、不能直接投资实体等。又比如规定不得出租出借帐户，不得私自代客户保管重要单证，未经许可不得提前释放抵押物，非业务相关人员不得进入会计柜台等。

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（责任编辑：中大编辑）

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